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實(shí)務(wù)
问题已解决
某企業(yè)營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)補(bǔ)繳土地出讓金5萬元,取得土地轉(zhuǎn)讓權(quán)轉(zhuǎn)讓收入218萬元(含稅),增值稅稅率9%。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
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解答
首先,計(jì)算不含稅收入:
含稅收入為 218 萬元,增值稅稅率為 9%,則不含稅收入 = 218 ÷ (1 + 9%) = 200 萬元 。理由是:增值稅是價(jià)外稅,計(jì)算土地增值稅時(shí)需要將含稅收入換算為不含稅收入。
然后,計(jì)算扣除項(xiàng)目金額:
取得土地使用權(quán)所支付的金額為補(bǔ)繳的土地出讓金 5 萬元。
接著,計(jì)算增值額:
增值額 = 不含稅收入 - 扣除項(xiàng)目金額 = 200 - 5 = 195 萬元 。
最后,計(jì)算土地增值稅:
增值率 = 增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100% = 195÷5×100% = 3900% 。
因?yàn)樵鲋德食^ 200%,所以適用土地增值稅稅率為 60%,速算扣除系數(shù)為 35%。
土地增值稅 = 增值額×60% - 扣除項(xiàng)目金額×35% = 195×60% - 5×35% = 117 - 1.75 = 115.25 萬元 。
綜上,該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為 115.25 萬元。
2024 12/05 11:06
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