問題已解決

第一年是聯(lián)營企業(yè)，是聯(lián)營企業(yè)時發(fā)生順流內(nèi)部交易，50%未售出，第二年是子公司，剩余的50%售出了，第二年的合并報表為什么不做“借：年初未分配利潤 貸：營業(yè)成本”這筆分錄？我知道，第一年是子公司，發(fā)生順流內(nèi)部交易，50%未售出，第二年仍是子公司，剩余的50%售出了，第二年的合并報表是要做“借：年初未分配利潤 貸：營業(yè)成本”這筆分錄的，請問形成上述區(qū)別的底層邏輯是什么？有這樣問題的例題請參見附圖。

春松舞雪| 提問時間：05/05 08:46
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李老師
金牌答疑老師
職稱：一年內(nèi)通過注會六科，“正保會計網(wǎng)?！豹剬W金獲得者，擁有多年大型上市公司企業(yè)實操經(jīng)驗，擅長將會計理論和實操相結合，主攻注會會計答疑。
已解答9826個問題
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：第二年的合并報表為什么不做“借：年初未分配利潤 貸：營業(yè)成本”這筆分錄？回復：因為本年才開始編制合并報表，所以不存在“年初未分配利潤”請問形成上述區(qū)別的底層邏輯是什么？回復：底層邏輯是后者第一年開始編合并報表，之前年度的損益在本年是未分配利潤，而第一年編合并報表不存在“之前年度的損益”，這里看做本年內(nèi)部交易50%然后賣出處理。考試中為避免爭議，題目一般會設置為“形成企業(yè)合并本年全部賣出”，此時不用做調(diào)整抵銷分錄處理祝您學習愉快！
05/05 09:50
春松舞雪
05/05 10:19
非常感謝李老師，我好像明白點了。請問如果把條件改一下具體分錄該怎么做？條件改為“第一年是聯(lián)營企業(yè)，是聯(lián)營企業(yè)時發(fā)生順流內(nèi)部交易，50%未售出，第二年是子公司，剩余的50%仍未售出”問：第二年合報上調(diào)整分錄怎么做？請老師以附圖例題的數(shù)據(jù)為例寫下分錄吧，十分感謝！
李老師
05/05 10:32
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：借：營業(yè)收入 2000*50%貸：營業(yè)成本  1300*50%存貨【差額】此處處理有爭議，考試中大概會避免這個地方的，考試中為避免爭議，題目一般會設置為“形成企業(yè)合并本年全部賣出”，此時不用做調(diào)整抵銷分錄處理祝您學習愉快！
春松舞雪
05/05 11:08
請教李老師，到哪里可以看到關于這個會計處理爭議的兩方觀點的交互辯論？
李老師
05/05 11:52
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：這個沒有的同學，這個就是業(yè)界有不同的學者認為不同的觀點，沒有“交互辯論”的。建議不用在此處細究，這里掌握該道題的處理原則和思路。祝您學習愉快！
春松舞雪
05/05 15:03
李老師，我覺得還是有問題，您看，即使是按照“看做本年（2×16）內(nèi)部交易50%然后本年全部賣出”來考慮，2×16年合報上也應該有這樣的分錄“借：營業(yè)收入 2000×50% 貸：營業(yè)成本 2000×50%”，一來不是什么分錄都沒有，二來調(diào)減了2×16年營業(yè)收入和營業(yè)成本合并金額（但實際交易并不發(fā)生在16年，16年的營業(yè)收入和營業(yè)成本沒有虛增，一調(diào)減不就減多了么）
李老師
05/05 09:50
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：第二年變?yōu)樽庸?，“在乙公司是甲公司?lián)營企業(yè)的時候發(fā)生了順流交易”；以后期間合并報表不做分錄的，因為“借：營業(yè)收入   貸：營業(yè)成本   投資收益”的分錄在后面年度都是年初未分配利潤了，不用做處理。祝您學習愉快！
李老師
05/05 10:32
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：剩余的50%仍未售出，也是不做分錄處理的。第二年變?yōu)樽庸?，“在乙公司是甲公司?lián)營企業(yè)的時候發(fā)生了順流交易”；以后期間合并報表不做分錄的，因為“借：營業(yè)收入   貸：營業(yè)成本   投資收益”的分錄在后面年度都是年初未分配利潤了，不用做處理。祝您學習愉快！
李老師
05/05 11:52
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：這個沒有的同學，沒有“交互辯論”的。這里您主要掌握該道題的處理原則和思路。祝您學習愉快！
春松舞雪
05/05 16:59
我再總結一下，您的意思是不是說，不論剩余的50%存貨在乙公司成為甲公司子公司的2×16年有沒有對外銷售年末還有沒有剩余，在2×16年年末都是不用做合報的調(diào)整抵消分錄的，因為2×15年末該順流交易的合報調(diào)整抵消分錄為“借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益”，所以2×16年末即便有調(diào)整分錄也是“借：年初未分配利潤 貸：年初未分配利潤”等于沒有做，是這個意思嗎？
李老師
05/05 17:25
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：是的，是這個意思祝您學習愉快！
春松舞雪
05/05 17:54
非常感謝李老師，對我?guī)椭艽螅?/div>
李老師
05/05 17:55
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：您太客氣了，這是我們應該的，祝您學習愉快！
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