免費(fèi)問(wèn)答

圖片里的問(wèn)題

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：抱歉，網(wǎng)校并不提供直接的做題服務(wù)，您可以參照下面的講解和例題理解一下：無(wú)形資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)與稅收的差異主要產(chǎn)生于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)是否需要攤銷(xiāo)、攤銷(xiāo)方法和年限的差異及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。　?、倨髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不要求攤銷(xiāo)，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷(xiāo)，即稅法中沒(méi)有界定使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間，因攤銷(xiāo)規(guī)定的不同，會(huì)造成其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異?！　、谠趯?duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，因所計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，也會(huì)造成其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異?！　　纠}·計(jì)算分析題】A公司適用的所得稅稅率為25％，各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為10 000萬(wàn)元。企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)金額允許稅前扣除?！　。?）A公司于2×21年1月1日取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為1 000萬(wàn)元，取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)后，根據(jù)各方面情況判斷，A公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。　?。?）2×22年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為600萬(wàn)元?！　〖僭O(shè)A公司未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異?！　∫螅悍謩e做出A公司在2×21年末、2×22年末的所得稅會(huì)計(jì)處理。  『正確答案』（1）2×21年末：　　賬面價(jià)值＝1 000（萬(wàn)元）?！　∮?jì)稅基礎(chǔ)＝1 000－1 000/10＝900（萬(wàn)元）?！　?yīng)納稅暫時(shí)性差異＝100（萬(wàn)元）?！　∵f延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝100×25％＝25（萬(wàn)元）?！　?yīng)交所得稅＝（10 000＋0－100）×25％＝2 475（萬(wàn)元）?！　〈_認(rèn)所得稅費(fèi)用＝2 475＋25＝2 500（萬(wàn)元）?！　。?）2×22年末：　　應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝1 000－600＝400（萬(wàn)元）?！　≠~面價(jià)值＝600（萬(wàn)元）?！　∮?jì)稅基礎(chǔ)＝1 000－100×2＝800（萬(wàn)元）?！　】傻挚蹠簳r(shí)性差異＝200（萬(wàn)元）?！　∵f延所得稅資產(chǎn)余額＝200×25％＝50（萬(wàn)元）?！　∵f延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝0－25＝－25（萬(wàn)元）?！　∵f延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝50－0＝50（萬(wàn)元）?！　〈_認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用＝－25－50＝－75（萬(wàn)元）。　　應(yīng)交所得稅＝（10 000＋400－100）×25％＝2 575（萬(wàn)元）。　　確認(rèn)所得稅費(fèi)用＝2 575－75＝2 500（萬(wàn)元）?！　　咎崾尽咳绻淮嬖谒枚惗惵首儎?dòng)、內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)和非暫時(shí)性差異等特殊事項(xiàng)，所得稅費(fèi)用＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)×所得稅稅率。祝您學(xué)習(xí)愉快！