免費(fèi)問(wèn)答

一、適用范圍及總體說(shuō)明 　　(一)適用范圍 　　本表為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)附表，適用于按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(2019年第66號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020年第28號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))等文件規(guī)定，享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。不享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，無(wú)需填報(bào)。 　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))等規(guī)定，上述政策僅適用于匯算清繳，納稅人在月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)不填報(bào)本表。 　　(二)總體說(shuō)明 　　1.本表主要目的 　　(1)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。本年度內(nèi)享受相關(guān)文件規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對(duì)其相應(yīng)資產(chǎn)的折舊、攤銷金額進(jìn)行納稅調(diào)整，以調(diào)減其應(yīng)納稅所得額。 　　(2)實(shí)施減免稅核算。對(duì)本年度內(nèi)享受上述文件規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，核算其減免稅情況。 　　2.填報(bào)原則 　　納稅人享受文件規(guī)定資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策，應(yīng)按以下原則填報(bào)： 　　(1)按照上述政策，本表僅填報(bào)執(zhí)行加速折舊、攤銷和一次性扣除政策的資產(chǎn)，不執(zhí)行上述政策的資產(chǎn)不在本表填報(bào)。 　　(2)自該資產(chǎn)開始計(jì)提折舊、攤銷起，在“享受加速政策計(jì)算的折舊攤銷金額”大于“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”的折舊、攤銷期間內(nèi)，必須填報(bào)本表。 　　“享受加速政策計(jì)算的折舊攤銷金額”是指納稅人享受文件規(guī)定資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計(jì)算的稅收折舊、攤銷額。 　　“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷金額，即該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷政策情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊、攤銷金額。對(duì)于享受一次性扣除的資產(chǎn)，“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊、攤銷金額。 　　(3)自該資產(chǎn)開始計(jì)提折舊、攤銷起，在“享受加速政策計(jì)算的折舊攤銷金額”小于“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”的折舊、攤銷期間內(nèi)，不填報(bào)本表。資產(chǎn)折舊、攤銷本年先后出現(xiàn)“稅收折舊、攤銷大于一般折舊、攤銷”和“稅收折舊、攤銷小于等于一般折舊、攤銷”兩種情形的，在“稅收折舊、攤銷小于等于一般折舊、攤銷”期間，仍需根據(jù)該資產(chǎn)“稅收折舊、攤銷大于一般折舊、攤銷”期內(nèi)最后一期折舊、攤銷的有關(guān)情況填報(bào)本表，直至本年最后一次月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)。 　　(4)以前年度開始享受加速政策的，若該資產(chǎn)本年符合第(2)條原則，應(yīng)繼續(xù)填報(bào)本表。 　　二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明 　　(一)行次填報(bào) 　　1.第1行“一、加速折舊、攤銷(不含一次性扣除)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第1.1行、第1.2行……填報(bào)稅收規(guī)定的 　　資產(chǎn)加速折舊、攤銷(不含一次性扣除)優(yōu)惠事項(xiàng)的具體信息。同時(shí)發(fā)生多個(gè)事項(xiàng)的可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，不得重復(fù)填報(bào)。 　　2.第2行“二、一次性扣除”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第2.1行、第2.2行……填報(bào)稅收規(guī)定的資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的具體信息。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，不得重復(fù)填報(bào)。 　　(二)列次填報(bào) 　　列次填報(bào)時(shí)間口徑：納稅人享受加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，僅填報(bào)采取稅收加速折舊、攤銷計(jì)算的稅收折舊、攤銷額大于按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷金額期間的金額;稅收折舊、攤銷小于一般折舊、攤銷期間的金額，不再填報(bào)本表。同時(shí)，保留本年稅收折舊、攤銷大于一般折舊攤銷期間最后一期的本年累計(jì)金額繼續(xù)填報(bào)，直至本年度最后一期月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)。 　　1.第1列“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”填報(bào)納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。 　　2.第2列“賬載折舊攤銷金額”填報(bào)納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊額、攤銷額。 　　3.第3列“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”填報(bào)納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額;享受一次性扣除的資產(chǎn)，本列填報(bào)該資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的一個(gè)月的折舊、攤銷金額。所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計(jì)算填報(bào)一般折舊、攤銷額，包括稅收和會(huì)計(jì)處理不一致的資產(chǎn)。 　　4.第4列“享受加速政策計(jì)算的折舊攤銷金額”填報(bào)納稅人文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定的加速折舊、攤銷方法計(jì)算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額和按上述文件規(guī)定一次性稅前扣除的金額。 　　5.第5列“納稅調(diào)減金額” 　　納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，在列次填報(bào)時(shí)間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會(huì)計(jì)折舊、攤銷金額與稅收加速折舊、攤銷金額填報(bào)： 　　當(dāng)會(huì)計(jì)折舊、攤銷金額小于等于稅收折舊、攤銷金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”=“享受加速政策計(jì)算的折舊攤銷金額”-“賬載折舊攤銷金額”。 　　當(dāng)會(huì)計(jì)折舊、攤銷金額大于稅收折舊、攤銷金額時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報(bào)。 　　6.第6列“享受加速政策優(yōu)惠金額”：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。本列=第4-3列。 　　三、表內(nèi)、表間關(guān)系 　　(一)表內(nèi)關(guān)系 　　1.第1行=第1.1+1.2+…行。 　　2.第2行=第2.1+2.2+…行。 　　3.第3行=第1+2行。 　　4.第6列=第4-3列。 　　(二)表間關(guān)系 　　第3行第5列=表A200000第6行。