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位于市區(qū)的某制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)應稅藥品和免稅藥品。以預收款方式向醫(yī)藥經(jīng)銷店銷售應稅藥品，取得不含稅銷售額 350 萬元制藥廠下設的位于同一市區(qū)的非獨立核算的門市部銷售本廠生產(chǎn)的應稅藥品，取得銷售收入價稅合計 280 萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費 2.4 萬元。銷售免稅藥品，取得貨款 15 萬元。外購生產(chǎn)應稅藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額 200 萬元，運輸途中合理損耗 5%，因管理不善損失 5%。免稅藥品生產(chǎn)車間領用上月從一般納稅人處購入的生產(chǎn)應稅藥品的一部分原料（進項稅額已抵扣），成本為 3萬元（含運費成本 1 萬元，支付運費時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。，合同約定貨物下月初發(fā)出。計算銷項稅額和準予抵扣的進項稅額