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中級職稱《財務(wù)管理》知識點：遞延所得稅（07.03）
暫時性差異和遞延所得稅的確認原則
?。ㄒ唬┛傻挚蹠簳r性差異和遞延所得稅資產(chǎn)
?。?）當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
?。?）新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；
?。?）可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方；
（4）“遞延所得稅資產(chǎn)”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率；
?。?）“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率。
?。ǘ?yīng)納稅暫時性差異和遞延所得稅負債
（1）當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；
?。?）新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；
?。?）應(yīng)納稅暫時性差異匹配"遞延所得稅負債"科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方；
?。?）“遞延所得稅負債”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額×所得稅率；
（5）“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅稅率。
以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校整理的論壇學員為大家整理的2015年中級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張，你準有充足的時間備考，2015年中級會計職稱新課已搶先開通（免費試聽>>）！祝您夢想成真！
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