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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：增值稅留抵退稅（2023.10.05）
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單選題
關(guān)于符合條件的小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（?。?/p>
A、允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60％
B、增量留抵稅額一律為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額
C、存量留抵稅額一律為2019年3月31日的期末留抵稅額
D、納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?nbsp;
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
選項(xiàng)A，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％。選項(xiàng)B，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。選項(xiàng)C，存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
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