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成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī),必然少不了每天的堅(jiān)持。
1、單選題
下列各項(xiàng)收入中,應(yīng)并入居民企業(yè)納稅人當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(?。?。
A、非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資形成的轉(zhuǎn)讓所得
B、接收政府劃入的非指定用途款項(xiàng)
C、將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃
D、從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回的權(quán)益性投資收益
選項(xiàng)A,非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資形成的轉(zhuǎn)讓所得,可在5年內(nèi)均勻納稅,而不是當(dāng)年一次性納稅;選項(xiàng)C,所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,企業(yè)所得稅上不視同銷售,不確認(rèn)收入;選項(xiàng)D,為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益,免征企業(yè)所得稅。
2、多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的,凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。那么滿足上述規(guī)定股東劃入資產(chǎn)的形式有(?。?。
A、股東贈(zèng)與資產(chǎn)
B、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)
C、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)
D、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收股東放棄本企業(yè)的股權(quán)
3、多選題
企業(yè)合并采用一般性稅務(wù)處理時(shí),下列處理符合稅法規(guī)定的有( )。
A、被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理
B、被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
C、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
D、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定
4、多選題
下列在會(huì)計(jì)上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中,可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。
A、債務(wù)人死亡后其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失
B、債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計(jì)難以收回的應(yīng)收賬款損失
C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失
D、債務(wù)人被依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失
5、單選題
企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是( )。
A、項(xiàng)目開工所屬納稅年度
B、項(xiàng)目竣工所屬納稅年度
C、項(xiàng)目盈利所屬納稅年度
D、項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度
6、單選題
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至( )年。
A、6
B、7
C、8
D、10
7、多選題
符合條件的境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),有下列情形的,境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息,不得進(jìn)行稅前扣除。該情形有( )。
A、境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系
B、境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系
C、境外投資者所在國(guó)家(地區(qū))將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益,且不征收企業(yè)所得稅
D、境外投資者已確認(rèn)利息收入并已繳納所得稅
【答案】AC
【解析】境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù) ,滿足一般規(guī)定條件的,可以按照債權(quán)性投資規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,但同時(shí)符合以下兩種情形的除外:(一)該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;
(二)境外投資者所在國(guó)家(地區(qū))將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益,且不征收企業(yè)所得稅。
同時(shí)符合上述兩項(xiàng)規(guī)定情形的,境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息,不得進(jìn)行稅前扣除。
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