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2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十一）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！
1、多選題
下列證照中，應按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（?。?。
A、工商營業(yè)執(zhí)照
B、商標注冊證
C、土地使用證
D、房屋產(chǎn)權(quán)證
【答案】
ABCD 【解析】
印花稅的“權(quán)利、許可證照”包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。 【提示】速記口訣：有房、有地、有商標和專利，營業(yè)執(zhí)照一抽屜。
2、多選題
關于印花稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的有（?。?。
A、貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)
B、以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)
C、電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的購售電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據(jù)
D、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料合計金額為計稅依據(jù)
【答案】
BC 【解析】
選項A,貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。 3、多選題
下列合同中，免征印花稅的有（?。?。
A、無息貸款合同
B、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同
C、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本
D、記載資金的賬簿
【答案】
ABC 【解析】
選項D，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 4、多選題
根據(jù)印花稅相關規(guī)定，納稅人違反以下（ ）規(guī)定的，稅務機關可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
A、未在規(guī)定期限內(nèi)匯總繳納印花稅的
B、未妥善保存納稅憑證的
C、揭下印花稅票重用的
D、匯總繳納印花稅的憑證未按規(guī)定加注稅務機關指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊的
【答案】
BD 【解析】
納稅人違反以下規(guī)定的，稅務機關可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款： （1）凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務機關指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?（2）納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；沒有明確規(guī)定的其余憑證，均應在履行完畢后保存1年。 5、多選題
下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定的有（?。?。
A、申請人有義務在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50％以上支付給第三國（地區(qū)）居民
B、申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動
C、締約對方國家（地區(qū)）對有關所得不征稅或免稅
D、締約對方國家（地區(qū)）對有關所得征稅且實際稅率高于我國
【答案】
ABC 【解析】
下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定： 1.申請人有義務在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50％以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形。 2.申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。 3.締約對方國家（地區(qū)）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。 4.在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。 5.在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。 6、多選題
下列關于國際稅收協(xié)定典型條款介紹的表述，正確的有（?。?。
A、一般情況下締約國一方居民因雇傭關系取得的工資薪金報酬應在居民國征稅
B、締約國一方居民包括“該締約國、地方當局或法定機構(gòu)”
C、我國的個人居民包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞
D、對新加坡居民身份的判定，應按照新加坡的法律確定的標準進行
【答案】
ABD 【解析】
我國的個人居民包括在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。 7、多選題
非居民從中國境內(nèi)取得的所得中應當以收入全額作為計稅依據(jù)預提所得稅的有（ ）。
A、利息所得
B、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C、租金所得
D、特許權(quán)使用費所得
【答案】
ACD 【解析】
股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。 更多推薦：
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