新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2021年注會《稅法》易錯題解析：關聯(lián)方利息的扣除（四十二）
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
1、甲、乙兩家企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)。2020年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業(yè)無其他關聯(lián)方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2020年不得扣除的關聯(lián)方借款利息為（ ）萬元。
A、0
B、72
C、88
D、120
【正確答案】B
【答案解析】實際支付的關聯(lián)方利息＝3000×8%÷2＝120（萬元） 關聯(lián)債資比例＝年度各月平均關聯(lián)債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和=（3000×6）÷（300×12）＝5 不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×（1－標準比例÷關聯(lián)債資比例）＝120×（1－2÷5）＝72（萬元）
【準確率】24.39%
【點評】本題考查關聯(lián)方利息的扣除。主要需要掌握關聯(lián)債資比的比例和計算不得扣除利息支出的公式計算。
接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1
不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算：
不得扣除的利息支出＝年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×（1－標準比例÷關聯(lián)債資比例）
相關推薦：
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號