注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)學(xué)習(xí)筆記：增值稅專用發(fā)票

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增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后被違規(guī)作廢應(yīng)如何處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定，第十三條：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

第十四條：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息……

《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（豫國稅發(fā)〔2008〕101號）規(guī)定，第三條：審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為：“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票……

第十九條：經(jīng)審核檢查，對不同類型異常增值稅專用發(fā)票分別進(jìn)行處理……（三）“屬于作廢”發(fā)票：1、納稅人未申報抵扣的，按本辦法第二十七條和第二十八條規(guī)定進(jìn)行處理。2、納稅人已申報抵扣的，通過核查子系統(tǒng)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》給開票方主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核檢查……

第二十七條：異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型：……2.一般性違規(guī)問題。一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購買方未按規(guī)定取得；……。 第二十八條：經(jīng)區(qū)縣主管局長批準(zhǔn)，基層管理部門對審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理：……（二）屬于企業(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；……。

由于對方在不符合作廢條件的情況下將專用發(fā)票作廢，根據(jù)上述文件規(guī)定，需要由雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查企業(yè)情況后，針對不同情況做出具體判定。

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