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2016稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：增值稅（6.9）
【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2016年6月9日
某管理運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬(wàn)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額40萬(wàn)元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納（ ）萬(wàn)元。
A. 10.20
B. 4.20
C. 6.00
D. 3.00
【正確答案】D
【答案解析】管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100*11%-40*17%=4.2（萬(wàn)元），管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)=4.2/100=4.2%，超過(guò)3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬(wàn)元。
【正確率】14.91%
【點(diǎn)評(píng)】本題應(yīng)納增值稅相信大家都能計(jì)算出來(lái)，即4.2萬(wàn)元，大多數(shù)做錯(cuò)的原因應(yīng)該是對(duì)優(yōu)惠政策把握的不是很好，即管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)=4.2/100=4.2%，超過(guò)3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬(wàn)元。這個(gè)內(nèi)容大家要特別掌握一下。針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類(lèi)似的問(wèn)題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)每周連連看（6.6-6.12）
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