2015年注稅（cta）考試《財務(wù)與會計(jì)》第十六章練習(xí)題

 2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第十六章 收入、成本費(fèi)用和利潤

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用的是（ ）。

A、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓

C、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D、委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

2、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是（ ）。

A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時性波動

B、出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價值的差額

C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅

3、下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外收支的核算的是（ ）。

A、企業(yè)出售無形資產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入

B、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C、債務(wù)重組損失

D、投資性房地產(chǎn)處置的收入

4、A公司本年度采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10%收到手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬元。則該委托代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額為（ ）萬元。

A、36

B、48

C、0

D、－12

5、企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起開始分?jǐn)傆?jì)入（ ）科目。

A、管理費(fèi)用

B、資本公積

C、營業(yè)外收入

D、財務(wù)費(fèi)用

6、A公司于2012年年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出租給B公司10年，10年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入80萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，A公司不負(fù)責(zé)橋梁的維護(hù)。則A公司2012年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。

A、80

B、10

C、0

D、8

7、下列各項(xiàng)收入，不屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（ ）。

A、普通企業(yè)的融資租賃收入

B、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

C、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

D、債務(wù)人以用原材料抵債的債務(wù)重組利得

8、甲公司2012年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個月，合同總收入1000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬元；至2012年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能收回成本300萬元。則甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬元。

A、457.1

B、320

C、300

D、400

9、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實(shí)際成本，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元，則該承包商（ ）。

A、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計(jì)合同損失20萬元

B、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬元，合同成本112.5萬元，預(yù)計(jì)合同損失12.5萬元

C、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計(jì)合同損失12.5萬元

D、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，并在報表附注中披露預(yù)計(jì)損失金額與原因

10、2013年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2014年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截止2013年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2013年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（ ）萬元。

A、3000

B、3200

C、3500

D、3600

11、如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（ ）。

A、分別核算銷售商品部分和提供勞務(wù)部分

B、將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進(jìn)行會計(jì)處理

C、將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)部分進(jìn)行會計(jì)處理

D、只核算銷售商品部分

12、甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年1月2日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，產(chǎn)品成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。2011年實(shí)際提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)2萬元。2011年甲公司因該業(yè)務(wù)而確認(rèn)的收入是（ ）萬元。

A、75

B、80

C、100

D、0

13、甲公司2010年11月10日與乙公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93.6萬元（含增值稅額），合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。則甲公司2010年末對此項(xiàng)維修合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬元。

A、80

B、65.52

C、56

D、35

14、對于提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，相關(guān)收入的確認(rèn)說法不正確的是（ ）。

A、如果發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，那么按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

B、如果發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，那么按照預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為勞務(wù)收入，按照已發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

C、如果發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠部分得到補(bǔ)償?shù)?，那么按照能夠補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)勞務(wù)收入，并按照發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

D、如果發(fā)生的成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益（結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本）不確認(rèn)勞務(wù)收入

16、企業(yè)銷售商品并已確認(rèn)收入，對于隨后發(fā)生的銷售折讓，正確的會計(jì)處理是（ ）。

A、增加銷售費(fèi)用

B、沖減主營業(yè)務(wù)收入

C、增加主營業(yè)務(wù)成本

D、增加營業(yè)外支出

17、企業(yè)對外銷售商品時，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時點(diǎn)是（ ）。

A、發(fā)出商品時

B、開出銷售發(fā)票賬單時

C、收到商品銷售貨款時

D、商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時

18、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2012年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計(jì)提跌價準(zhǔn)備）。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為（ ）萬元。

A、100

B、60

C、0

D、160

19、甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2010年1月10日發(fā)出商品1000件，價款總計(jì)500萬元，銷售成本率為80%，增值稅稅率為17%。合同約定當(dāng)日支付40%的合同價款，余款分3年于每年12月31日支付，該筆價款的公允價值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額85萬元，折現(xiàn)率為9.5%。則甲公司2010年末“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為（ ）萬元。

A、7.25

B、92.25

C、26.25

D、16.655

20、在支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品，受托方應(yīng)在銷售商品后按（ ）確認(rèn)收入。

A、銷售價款加上手續(xù)費(fèi)之和

B、銷售價款減去收取的手續(xù)費(fèi)之間的差額

C、商品的銷售售價

D、收取的手續(xù)費(fèi)

21、甲公司于2012年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1000件，代銷價款400萬元。本年12月20日收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為250萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A、400

B、320

C、288

D、200

22、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元；應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費(fèi)支付了100萬元，開發(fā)費(fèi)用支付了300萬元，開發(fā)費(fèi)用全部符合資本化條件，注冊費(fèi)、律師費(fèi)支付了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費(fèi)用的150%計(jì)列相關(guān)支出和無形資產(chǎn)成本，假定會計(jì)和稅務(wù)對此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（ ）萬元。

A、1.65

B、6.25

C、6.6

D、8.25

23、某企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%（假定以前年度的所得稅稅率也為25%），則2010年凈利潤為（ ）萬元。

A、300

B、249.52

C、273.28

D、260.08

24、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為10000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費(fèi)用為（ ）元。

A、29700

B、25000

C、27500

D、39600

25、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是（ ）。

A、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

26、乙企業(yè)于2012年1月1日取得的某項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為1500萬元，取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)后，根據(jù)各方面情況判斷，乙企業(yè)無法合理預(yù)計(jì)其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2012年12月31日，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明其未發(fā)生減值。企業(yè)在計(jì)稅時，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。2012年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）萬元。

A、2100

B、1350

C、2025

D、1500

27、2012年甲公司以100萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2012年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

A、0

B、30

C、130

D、100

28、某企業(yè)2013年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，產(chǎn)品質(zhì)量保證在實(shí)際發(fā)生時允許扣除。那么2008年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

A、800

B、600

C、1000

D、200

29、一臺設(shè)備的原值為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊30萬元，減值準(zhǔn)備10萬元。假定稅法上計(jì)提的折舊和會計(jì)相同。那么此時該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

A、100

B、30

C、70

D、0

30、如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)采用的方法是（ ）。

A、不計(jì)算在產(chǎn)品成本

B、在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算

C、按約當(dāng)產(chǎn)量比例計(jì)算

D、定額比例法

31、某產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序制成，該產(chǎn)品單位工時定額50小時，其中第一道工序20小時，第二道工序30小時。月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品為80件，其中第一道工序30件，第二道工序50件，每道工序在產(chǎn)品的完工程度為50%，則該產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（ ）件。

A、16

B、36

C、41

D、56

32、甲公司為專門從事生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)的企業(yè)，國家為了鼓勵其高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，于20×1年將甲公司納入高新企業(yè)行列，并規(guī)定其自20×2年1月1日起可按15%（預(yù)期稅率）繳納企業(yè)所得稅。甲公司于20×1年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。假定除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司20×1年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)作的會計(jì)處理是（ ）。

A、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬元

D、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債120萬元

33、甲公司20×7年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33%。20×8年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，20×8年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司20×8年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為（ ）萬元。

A、150

B、175

C、198

D、231

34、A公司2007年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，會計(jì)上的使用年限為5年，稅法上按10年計(jì)提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（ ）萬元。

A、7

B、4

C、6

D、3

35、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費(fèi)用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。

A、240000

B、252444.44

C、227200

D、256582.5

36、甲公司于2011年10月12日按照120萬元的價格銷售給乙公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為100萬元，甲公司根據(jù)以往的信息反饋估計(jì)退貨率為3%，甲公司與乙公司約定，如果乙公司對產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以在2個月之內(nèi)退貨，同時約定的現(xiàn)金折扣條件為（2/10，n/30）。乙公司于10月20日支付貨款，12月10日乙公司實(shí)際退貨1%，則甲公司2011年因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而影響損益的金額為（ ）萬元。（假定不考慮增值稅等其他因素）

A、19.6

B、17.42

C、0

D、19.8

37、W公司于2013年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入30萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬元。W公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，W公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本6萬元。則W公司2013年度確認(rèn)收入為（ ）萬元。

A、6

B、10

C、24

D、0

38、2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為1200萬元。工程自2012年5月開工，預(yù)計(jì)2014年3月完工。甲公司2012年實(shí)際發(fā)生成本324萬元，結(jié)算合同價款300萬元；至2013年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1020萬元，結(jié)算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計(jì)合同總成本為1080萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1275萬元。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（ ）萬元。

A、0

B、15

C、60

D、75

39、對于企業(yè)投資于動漫影視作品的支出，如果該投資的主要目的是為了推廣企業(yè)動漫玩具的形象，促進(jìn)其銷售，則該支出應(yīng)記入（ ）科目核算。

A、管理費(fèi)用

B、其他業(yè)務(wù)成本

C、銷售費(fèi)用

D、營業(yè)外支出

40、2013年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)60000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品），授予客戶獎勵積分共計(jì)60000萬分，假設(shè)獎勵積分的公允價值為每分0.01元。客戶使用獎勵積分共計(jì)30000萬分。2013年末，甲公司估計(jì)2013年度授予的獎勵積分將有80%使用。則企業(yè)2013年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（ ）萬元。

A、60000

B、59775

C、59800

D、59400

41、2011年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2013年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截止2011年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。2012年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原因，預(yù)計(jì)總成本將為11000萬元。截止2012年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本7700萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2012年度甲公司對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（ ）萬元。

A、3700

B、4800

C、4940

D、5794

42、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年6月1日，A公司委托B公司銷售300件商品，協(xié)議價為每件80元，該商品的成本為60元。代銷協(xié)議約定，B公司企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與A公司無關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則A公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）元。

A、0

B、24000

C、15000

D、28080

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，正確的有（ ）。

A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

B、企業(yè)宣告分配股票股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目

C、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目

D、企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

E、外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

2、企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目，(以下簡稱本科目)正確的核算方法有（ ）。

A、企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

B、企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

C、經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”科目

D、企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應(yīng)付股利”科目

E、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計(jì)分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理

3、期間費(fèi)用包括（ ）。

A、未確認(rèn)融資費(fèi)用

B、制造費(fèi)用

C、管理費(fèi)用

D、銷售費(fèi)用

E、財務(wù)費(fèi)用

4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（ ）。

A、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)

B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

D、為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ）。

A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B、因管理不善造成的存貨盤虧

C、計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備

D、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

E、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

6、下列會計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（ ）。

A、銷售原材料的成本

B、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

C、采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊

D、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

E、出售無形資產(chǎn)時已計(jì)提的攤銷額

7、下列各項(xiàng)公式中，正確的有（ ）。

A、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本

B、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入

C、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

D、營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益（或-公允價值變動損失）+投資收益（或-投資損失）。

E、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（ ）。

A、債務(wù)重組利得

B、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得

C、企業(yè)發(fā)生的排污費(fèi)

D、無法查明原因的現(xiàn)金溢余

E、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

9、下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（ ）。

A、貸款利息收入

B、收取的物業(yè)管理費(fèi)收入

C、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用費(fèi)收入

D、銷售產(chǎn)品取得的收入

E、處置固定資產(chǎn)取得的收益

10、甲公司為一般納稅人企業(yè)，銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為9000元，計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為500萬元。甲公司正確的會計(jì)處理有（ ）。

A、借：銀行存款 11700

       貸：其他業(yè)務(wù)收入 11700

B、借：銀行存款 11700

       貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

C、借：其他業(yè)務(wù)成本 9000

       貸：原材料 9000

D、借：存貨跌價準(zhǔn)備 500

       貸：其他業(yè)務(wù)成本 500

E、借：存貨跌價準(zhǔn)備 500

       貸：原材料 500

11、下列有關(guān)建造合同的會計(jì)處理，正確的有（ ）。

A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

B、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

C、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

D、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計(jì)入費(fèi)用

E、如果合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為營業(yè)外支出

12、按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有（ ）。

A、合同中規(guī)定的初始收入

B、客戶預(yù)付的定金

C、因獎勵形成的收入

D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

E、因合同變更形成的收入

13、固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)應(yīng)同時具備的條件有（ ）。

A、合同總收入能夠可靠地計(jì)量

B、與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C、在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定

D、完成合同已發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量

E、合同預(yù)計(jì)總收入將超過合同預(yù)計(jì)總成本

14、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，要同時滿足的條件有（ ）。

A、收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

D、實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本一致

E、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

15、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ）。

A、廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B、與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C、對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

D、在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

E、銷售商品的同時提供勞務(wù)，如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

16、下列關(guān)于委托代銷商品的說法中，正確的有（ ）。

A、收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時確認(rèn)收入

B、視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入

C、收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入

D、視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補(bǔ)償，在交付商品時不確認(rèn)收入，委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入

E、視同買斷方式代銷，受托方銷售商品時，不必確認(rèn)收入

17、下列有關(guān)售后回購處理正確的有（ ）。

A、售后回購核算中不會涉及到發(fā)出商品的核算

B、有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

C、有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍應(yīng)將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用

D、售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

E、采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用

18、下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時，應(yīng)作納稅調(diào)減的有（ ）。

A、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

B、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

C、期末交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

D、期末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

E、期末確認(rèn)國債利息收入

19、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。

A、交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價值計(jì)量，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時性差異

B、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

C、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

D、從資產(chǎn)和負(fù)債的角度看，一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其在資產(chǎn)負(fù)債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時，會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額

E、資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異

20、下列項(xiàng)目中計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有（ ）。

A、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

B、車間管理人員工資

C、季節(jié)性修理期間的停工損失

D、生產(chǎn)工人的勞動保護(hù)費(fèi)

E、車間核算員的工資

21、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括（ ）。

A、不計(jì)算在產(chǎn)品成本

B、分批法

C、約當(dāng)產(chǎn)量比例法

D、定額比例法

E、分步法

22、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ ）。

A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

23、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。

A、計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

B、稅法折舊大于會計(jì)折舊形成的差額部分

C、對采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進(jìn)行了調(diào)整

D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

E、企業(yè)發(fā)生的可以用以后5個年度稅前利潤彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損

24、下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（ ）。

A、合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

B、企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動的，應(yīng)當(dāng)遵循建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入

C、合同完成后處置殘余物資取得的收益應(yīng)當(dāng)記入合同收入

D、建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

E、建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)收入

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