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備考信息
《稅法一》
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為幫助廣大考生更高效地備考2016年稅務(wù)師考試,網(wǎng)校特別為大家準備了備考階段直播交流,網(wǎng)校老師為大家指點迷津!以下是劉丹老師講解稅務(wù)師《稅法一》復習指導的具體內(nèi)容。
怎么考?
2.5小時
1.全選擇題
2.機考
3.考點細致、深入
單選 |
多選 |
計算 |
綜合 |
40題*1分 | 30題*2分 | 2題*8分 (每題4問) |
2題*12分 (每題6問) |
總分:140分 及格:84分 |
怎么學?
1.先聽課
2.看講義
3.做題
4.看書
制定計劃:
5周復習第一遍
3周復習第二遍
2周復習第三遍
最后幾天查缺補漏,強化記憶
5周復習第一遍(每天2小時,聽課+復習+做題)
第一周:基本原理、增值稅(上)
第二周:增值稅(下)
第三周:消費稅、附加煙葉
第四周:資源稅、車購稅
第五周:關(guān)稅、國際稅法
做題策略:不是多多益善!
1.有質(zhì)量:第一遍做透試題,有精力做練習題(營改增例外),不要強求一步到位
2.有效率:錯題做標記
錯要知道錯的原因,對要以對的理由作對
克服懶惰+拖延癥
學員問題:
1.哪里有試題庫?
網(wǎng)校有歷年試題。
2.稅一考過了,考涉稅服務(wù)除了增值稅和消費稅有聯(lián)系外,還有其他會考的稅種嗎?
稅一有聯(lián)系的也就是增值稅和消費稅,其他稅種都是小稅種,重點還是這兩個。
3.考試計算題綜合性很強,消費稅和增值稅混合出題,怎樣可以提高得分率?
建議大家思路清晰。
4.今年考試會難嗎?
難者不會,會者不難,主要把重點掌握就不會太難。
5.機考有什么技巧?
沒技巧,建議大家在草稿紙上的思路要清晰。
6.考試的輸字有五筆輸入法嗎?
應(yīng)該有。
7.老師,稅一過了,有去年教材,增值稅變化大,消費稅變化不大吧,考涉稅服務(wù)用買稅一新教材嗎?
建議大家買新教材。
第一章 稅法基本原理
稅法基本原則 |
稅法適用原則 |
1.稅收法律主義 2.稅收公平主義 3.稅收合作信賴主義 4.實質(zhì)課稅原則 |
1.法律優(yōu)位原則 2.法律不溯及既往原則 3.新法優(yōu)于舊法原則 4.特別法優(yōu)于普通法原則 5.實體從舊、程序從新原則 6.程序優(yōu)于實體原則 |
|
解釋主體 |
效力及特點 |
立法解釋 | 全國人大及其常委會 國務(wù)院 地方人大常委會 |
1.解釋效力=被解釋的法的效力 2.可作為判案依據(jù) 3.屬于事后解釋 |
司法解釋 | 最高人民法院 最高人民檢察院 兩高聯(lián)合解釋 |
1.我國僅限稅收犯罪領(lǐng)域 2.具有法律效力,可作為判案依據(jù) 3.審判解釋和檢查解釋有分歧,報請全國人大常委會解釋和決定。 |
行政解釋 (執(zhí)法) |
國家稅務(wù)行政主管機關(guān) (財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署) |
1.是我國稅法解釋的基本部分,以具有行政命令性質(zhì)的“文件”、“通知”、“公告”構(gòu)成 2.執(zhí)行中有普遍約束力,但原則上不能作為法庭判案直接依據(jù) 3.稅務(wù)機關(guān)個別性行政解釋不得在訴訟提出后作出 |
解釋方法 |
舉例 |
字面解釋 | 個稅中的“居民居住滿一年”解釋為“在一個納稅年度內(nèi)居住滿365天” |
限制解釋 | 個稅中“習慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地” |
擴充解釋 | 個稅中“一次勞務(wù)報酬”解釋為“屬于同一項目連續(xù)收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次” |
總結(jié):
1.課稅對象是質(zhì);計稅依據(jù)是量。
2.從價稅課稅對象計稅依據(jù)一致,從量稅不一致。
3.直接稅課稅對象稅源一致;間接稅不一致。
邊際與平均稅率
平均稅率:全部稅額/全部收入
邊際稅率:增量稅額/增量收入
比例稅率下:邊際稅率=平均稅率
累進稅率下:邊際稅率>平均稅率
邊際稅率上升幅度越大,平均稅率提高就越多
制度 |
適用情況 |
具體規(guī)則 |
退還 | 正常情況下多繳 技術(shù)原因的多征 計算錯誤的多繳 |
應(yīng)退金額:多繳稅款+利息 有欠稅:先抵頂欠稅和滯納金 無欠稅:可按納稅人要求留抵下期應(yīng)納稅款 |
追征 | 稅務(wù)機關(guān)責任 | 追征期:3年 追征金額:稅款 |
納稅人、扣繳義務(wù)人責任 | 追征期:一般為3年,特殊為5年,偷稅、抗稅、騙稅的為無限期 追征金額:稅款+滯納金 |
稅收保全和強制執(zhí)行措施
制度 | 稅收保全 | 稅收強制執(zhí)行 |
目的 | 預防逃稅 | 強制收取稅款及滯納金 |
適用 | 納稅人 | 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人 |
措施 | 書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款的存款 | 書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款 |
扣押、查封納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn) | 依法拍賣或者變賣其相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn) | |
聯(lián)系 | 1.均由縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準 2.都有扣押、查封行動 3.保全可轉(zhuǎn)為強制執(zhí)行 |
保全措施前提
(1)行為條件:納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。包括:轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等。
(2)時間條件:規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)。如在納稅期滿后仍未完稅則不再保全,而是強制執(zhí)行。
(3)擔保條件:納稅人不提供納稅擔保的,稅務(wù)機關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序,采取稅收保全措施。
強制執(zhí)行前提
(1)超過納稅期限。
(2)告誡在先。必須先責令限期繳納稅款。
(3)超過告誡期。
第二章 增值稅
行為 |
具體情況 |
稅務(wù)處理 |
|
兼營 | 兼有不同稅率、征收率貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) | 分別核算 分別計稅 |
未分別核算 從高計稅 |
混合銷售 | 一項銷售行為同時涉及貨物及服務(wù) | 按主業(yè)計稅 銷售貨物或銷售服務(wù) |
3%征收率 | 小規(guī)?;蛞话慵{稅人簡易征收的情況 |
減按2%征收率 | |
5%征收率 | 小規(guī)?;蛞话慵{稅人簡易征收的情況 |
減按1.5%、3%征收率 |
銷售不動產(chǎn)計稅(5%) 非房企 2016.5.1
一般納稅人 | 可選簡易 5% |
之前取得 | 差額 | (收入-購置原價或作價)÷(1+5%)×5% |
之前自建 | 全額 | 收入÷(1+5%)×5% | ||
正常計稅 11% |
之前取得 | 全額 | 差額5%在不動產(chǎn)所在地預繳,向機構(gòu)所在地申報納稅 | |
之前自建 | 全額 | 全額5%在不動產(chǎn)所在地預繳,向機構(gòu)所在地申報納稅 | ||
之后取得 | 全額 | 差額5%在不動產(chǎn)所在地預繳,向機構(gòu)所在地申報納稅 | ||
之后自建 | 全額 | 全額5%在不動產(chǎn)所在地預繳,向機構(gòu)所在地申報納稅 | ||
小規(guī)模 | 取得 | 差額 | (收入-購置原價或作價)÷(1+5%)×5% | |
自建 | 全額 | 收入÷(1+5%)×5% | ||
個人住房 | 北上廣深 | 不滿2年,全額5%; 滿2年,普通免稅,非普通差額5% |
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其他地區(qū) | 不滿2年,全額5%; 滿2年,免稅 |
房企銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目計稅
一般納稅人 | 老項目 | 可選簡易征收5% |
新項目 | 銷售額=(收入-土地價款)/(1+11%) | |
預收款 | 按3%預繳 預繳稅款=預收款/(1+稅率或征收率)×3% |
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小規(guī)模 | 簡易征收5% | 預收款,應(yīng)按3%預繳 預繳稅款=預收款/(1+5%)×3% |
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃計稅
一般納稅人 | 之前取得 | 可選簡易征收5% 在不動產(chǎn)所在地預繳,機構(gòu)所在地申報納稅 |
之后取得 | 一般計稅方法,3%向不動產(chǎn)所在地預繳,機構(gòu)所在地申報納稅 | |
小規(guī)模 | 非住房 | 簡易征收5% |
住房 | 簡易征收5%,減按1.5%計稅 | |
一般納稅人 | 試點前開工高速通行費 | 可選簡易征收5%,減按3%計稅 |
跨縣(市、區(qū))建筑服務(wù)計稅
一般納稅人 | 正常計稅11% | 預繳稅款=(收入-分包款)/(1+11%)×2% |
簡易征收3% | 預繳稅款=(收入-分包款)/(1+3%)×3% | |
1.清包工方式提供的建筑服務(wù)。 2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)。 3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。 |
||
小規(guī)模 | 簡易征收3% | 預繳稅款=(收入-分包款)/(1+3%)×3% |
出口政策
如果出口企業(yè)存在免稅料件購進的情況(國內(nèi)購進免稅料件或進料加工免稅進口料件),應(yīng)在外銷額中減除免稅料件的價款或組價。購進法和實耗法。
學員交流:
1.邊際稅率在書哪里?
回答:在 P31中。
2.稅法一與注會稅法怎樣交叉學習呢?
回答:稅法一學會了稅法的前半部分基本都可以了。注意的是每一科的考試它們的側(cè)重點是不同的。
3.基礎(chǔ)班和強化班有什么區(qū)別?
回答:基礎(chǔ)班比較詳細適合基本薄弱的學員,強化班重點是針對考試適合有基礎(chǔ)的學員。
4.只看講義可以嗎?
回答:可以。
5.對新增的內(nèi)容網(wǎng)上有針對的練習嗎?
回答:會有,但相對比較小一些。課程講解時多舉一些典型的例題。
6.視同銷售什么情況下不貸記主營業(yè)務(wù)收入,而貸記庫存商品?
回答:貸記庫存商品典型是贈送。
7.怎么樣做題更有效果?
回答:有選擇性做題。
8.五科考過后,初次拿到的證是非執(zhí)業(yè)嗎?
回答:是的,只有在稅務(wù)師工作才不是非執(zhí)業(yè)。
7.3三稅學習壓力山大?
回答:重點是增值稅和消費稅。
8.稅一、稅二、稅務(wù)實務(wù),三門課可以一起的學嗎?
回答:這三門課一起學它們的關(guān)聯(lián)性很強。
9.考完中級才開始復習稅務(wù)師來得及嗎?
回答:如果只學稅一應(yīng)該沒有問題,主要還是靠突擊。
10.試題是歷年試題嗎?
回答:對。近三年的都要做一下,注意營改增政策的變化。
11.差額納稅的勞務(wù)派遣可以開專用發(fā)票嗎?
回答:可以。
12.視同銷售與進項轉(zhuǎn)出很難區(qū)分?
回答:這個是必須要區(qū)分的,難區(qū)分的是外購那部分。
外購用于投、分、贈視同銷售,別的做進項轉(zhuǎn)出。
13.應(yīng)試指南和經(jīng)典題解,有時間的情況下多做一些是不是比較好還是選一些做就可以了?
回答:個人建議選擇做一些就可以了。
14.會計分錄是,借庫存商品負數(shù),貸待處理財產(chǎn)損溢正數(shù),怎么理解?
回答:是不是庫存商品減少了發(fā)生的非正常損失正在待處理還沒有確定原因的。
15.稅一、稅二難度差不多嗎?
回答:個人覺得稅一有比較好一些。但還是因人而宜。
16.客運公司外購配件用于修理客車,進項可以抵扣嗎?
回答:可以。
17.建筑業(yè)(一般納稅人)在服務(wù)發(fā)生地的預繳稅款是否按差額預繳,回注冊地全額申報?
回答:主要看是不是有總包分包的業(yè)務(wù)。
18.自產(chǎn)的桌子用于辦公怎么理解增值稅方面的信息
回答:自產(chǎn)東西它如果用于辦公并不是用于非應(yīng)稅項目,不用視同銷售再做去做一下銷項。
19.客運公司處理達到報廢年限的客車,處理給回收公司的收入要交稅嗎?
回答:需要正常計稅。
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