財(cái)務(wù)部最容易與業(yè)務(wù)起沖突的窗口有兩個(gè)：一是費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)窗口，另一是開(kāi)發(fā)票的窗口。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)發(fā)生沖突很大程度上是因?yàn)榘l(fā)票的問(wèn)題，一是發(fā)票不合規(guī)，另一是沒(méi)有發(fā)票。開(kāi)票窗口發(fā)生沖突的主要原因是不符合開(kāi)票條件。財(cái)務(wù)或許有理，但這兩個(gè)窗口都直接面向業(yè)務(wù)，關(guān)乎財(cái)務(wù)的形象，要時(shí)刻提醒自己戒急用忍。

一、情理法的沖突

沒(méi)有發(fā)票如何報(bào)銷(xiāo)，這可能是大多數(shù)會(huì)計(jì)人都碰到過(guò)的問(wèn)題。企業(yè)的《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度》一般都有規(guī)定“必須憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用”，這一規(guī)定并非財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)苛，主要是為了迎合稅務(wù)的要求“以票控稅”。沒(méi)有發(fā)票，對(duì)應(yīng)的費(fèi)用稅務(wù)是不會(huì)允許在所得稅前扣除的。不可否認(rèn)，現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在費(fèi)用發(fā)生了但拿不到發(fā)票的情形。如何解決呢？如果一味強(qiáng)調(diào)憑票報(bào)銷(xiāo)，難免陷入膠柱鼓瑟。憑票報(bào)銷(xiāo)如果影響到了業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，財(cái)務(wù)該如何應(yīng)對(duì)？

舉個(gè)例子，公司到偏遠(yuǎn)山區(qū)做項(xiàng)目，吃住在大山里面。沒(méi)有賓館、飯店，只能吃住在當(dāng)?shù)氐睦相l(xiāng)家，持續(xù)兩三個(gè)月。老鄉(xiāng)都很淳樸，只收伙食費(fèi)，不要住宿費(fèi)。工程結(jié)束了，為表示感謝，封伍仟元紅包送給老鄉(xiāng)。這樣的費(fèi)用，難道不合理嗎，可是沒(méi)有發(fā)票，以后到單位怎么報(bào)銷(xiāo)？

站在正常邏輯思考這個(gè)問(wèn)題，條件所限不能取得發(fā)票是“情”，費(fèi)用是因公發(fā)生是“理”，沒(méi)有發(fā)票不能稅前扣除是“法”，情理法出現(xiàn)了矛盾。站在企業(yè)的角度，真實(shí)發(fā)生了費(fèi)用為什么不能在所得稅前扣除呢？面對(duì)這樣的困境，會(huì)計(jì)人有兩點(diǎn)是一定要把握的：

1

會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)該遵從的是“法”，就是按照稅法的要求來(lái)辦。這一點(diǎn)不以我們的個(gè)人意志為轉(zhuǎn)移的，也不能以個(gè)別企業(yè)的具體情況為轉(zhuǎn)移。

2

會(huì)計(jì)人員也要站在企業(yè)的角度，維護(hù)企業(yè)的利益，據(jù)理力爭(zhēng)。

二、切勿替票報(bào)銷(xiāo)

很多企業(yè)碰到這種情形會(huì)采用替票報(bào)銷(xiāo)，即用A發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)B費(fèi)用。先聲明，這種方式是不合規(guī)、不合法的。會(huì)計(jì)人員不能提議如此操作，也不應(yīng)縱容這種操作。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)盡可能做到“四統(tǒng)一”，即分錄、會(huì)計(jì)摘要、審批單、發(fā)票記錄一致。這么做一方面可讓會(huì)計(jì)做賬更規(guī)范，另一方面可規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持一點(diǎn)：只認(rèn)發(fā)票，不聽(tīng)解釋。

沒(méi)有發(fā)票怎么辦？譬如，業(yè)務(wù)人員借支備用金后遲遲不拿發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)定期清理往來(lái)款，一問(wèn)，業(yè)務(wù)說(shuō)辦活動(dòng)支出了，沒(méi)有發(fā)票。還有，給客戶(hù)傭金、回扣、好處費(fèi)了。碰到這種情況怎么辦？如果財(cái)務(wù)強(qiáng)調(diào)憑票報(bào)銷(xiāo)，否則從工資扣款，很容易激化矛盾。這顯然不是有效的溝通。怎么解決呢？提醒財(cái)會(huì)人員注意幾點(diǎn)：

1、不要被業(yè)務(wù)人員的氣勢(shì)所壓倒。首先說(shuō)明一點(diǎn)，業(yè)務(wù)說(shuō)的聽(tīng)起來(lái)似有道理，實(shí)際并不占理。公司碰到的問(wèn)題，別的公司同樣也會(huì)碰到，只要?jiǎng)e的公司能規(guī)范操作，我們也可以。

2、怎么規(guī)范呢？光有財(cái)務(wù)推動(dòng)是不夠的，因?yàn)樨?cái)務(wù)沒(méi)有足夠的權(quán)威。真準(zhǔn)備規(guī)范，必須把相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)告訴總經(jīng)理，讓總經(jīng)理施壓。

很多業(yè)務(wù)人員有個(gè)錯(cuò)誤觀點(diǎn)：費(fèi)用發(fā)生了沒(méi)有發(fā)票，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該想辦法。財(cái)務(wù)人員是沒(méi)有辦法可想的。誰(shuí)支出費(fèi)用就應(yīng)該由誰(shuí)提供發(fā)票，這是個(gè)起碼的道理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該規(guī)范記賬，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)履行監(jiān)督職能，千萬(wàn)不可越殂代皰找發(fā)票平賬。

三、沒(méi)有發(fā)票也可報(bào)銷(xiāo)

對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款怎么平賬，建議如下：

1、由責(zé)任人提供發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)，如果提供不了發(fā)票，公司又對(duì)這個(gè)費(fèi)用是認(rèn)可的，可以對(duì)費(fèi)用暫估入賬，但要提供相應(yīng)說(shuō)明作為證據(jù)。暫估入賬的費(fèi)用在納稅申報(bào)時(shí)要做相應(yīng)調(diào)整，不能在所得稅前扣除。

2、如果無(wú)法證明費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，其他應(yīng)收款又確定收不回來(lái)，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)然壞賬準(zhǔn)備同樣不能在所得稅前扣除。

普及兩個(gè)概念：①?zèng)]有發(fā)票能不能報(bào)銷(xiāo)；②費(fèi)用能不能在所得稅前扣除。這倆個(gè)概念是不一樣的。費(fèi)用發(fā)生了且能提供證明真實(shí)發(fā)生的，有沒(méi)有發(fā)票沒(méi)關(guān)系，會(huì)計(jì)都應(yīng)將之作為費(fèi)用正常報(bào)銷(xiāo)處理。稅務(wù)要求更嚴(yán)格，不僅要求費(fèi)用必須真實(shí)發(fā)生，還需要提供發(fā)票做佐證。

通過(guò)上述分析，對(duì)沒(méi)有發(fā)票的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題可以給出結(jié)論了。

如果費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，且公司能提供證明的，可以報(bào)銷(xiāo)但不得在所得稅前扣除。比如前例去鄉(xiāng)下出差住宿在老鄉(xiāng)家里，我們有出差申請(qǐng)單、審批單、當(dāng)?shù)氐钠?chē)票，還有老鄉(xiāng)收條，就足以證明住宿費(fèi)是真實(shí)的。

有人可能會(huì)說(shuō)費(fèi)用不能稅前扣除報(bào)銷(xiāo)何益？還有一種情況，如果不能證明費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，稅務(wù)一方面不會(huì)認(rèn)可這筆費(fèi)用，還可能判定為公司變相發(fā)放獎(jiǎng)金福利，會(huì)要求征收個(gè)稅。（作者：袁國(guó)輝 經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來(lái)源：指尖上的會(huì)計(jì)）

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