新準(zhǔn)則下股利的所得稅會稅差異

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/05/11 17:34:30　　字體：大小

修訂《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》于2017.03.31發(fā)布，2018.01.01正式生效。那么你知道在修訂的新準(zhǔn)則中，股利的會稅處理的差異嗎？

一、會計確認(rèn)

企業(yè)只有在同時符合下列條件時，才能確認(rèn)股利收入并計入當(dāng)期損益：

（一）企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立；

（二）與股利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（三）股利的金額能夠可靠計量。

二、稅務(wù)確認(rèn)

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

由此可知，稅法上確認(rèn)股利收入的時間是作出利潤分配決議的日期，而非實際收到股利的時間。

三、稅會差異

這樣看來，即使相關(guān)權(quán)利機(jī)構(gòu)已經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)放股利，如果企業(yè)沒有現(xiàn)金，會計上也不能確認(rèn)該股利收入。但是這時候稅法上根據(jù)作出利潤分配決議的日期，需要確認(rèn)股利收入，進(jìn)行納稅，如果貴司符合稅法上規(guī)定的股利分配的免稅條件，那么要在作出利潤分配的當(dāng)年做好免稅資料的留存?zhèn)洳椋M(jìn)行所得稅的免稅申報處理。

看來學(xué)好新準(zhǔn)則還是很重要的，更要結(jié)合稅法，找出之間存在的稅會差異。大家擼起袖子加油學(xué)吧，更多的會計實務(wù)知識盡在財務(wù)精英孵化訓(xùn)練營。

新收入準(zhǔn)則深度解析與案例應(yīng)用

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