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企業(yè)出售自己使用過車輛的增值稅處理
隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)可能需要銷售自己使用過的車輛。接下來，一起來學(xué)習(xí)企業(yè)在出售自己使用過的車輛過程中涉及的增值稅處理問題。
一、簡易計(jì)稅方法
滿足下列條件之一的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
1. 銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
2. 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
3. 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
4. 納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為增值稅小規(guī)模納稅人 (以下簡稱小規(guī)模納稅人)，認(rèn)定為增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）后銷售該固定資產(chǎn)。
5. 一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
6. 一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
7. 銷售2013年8月1日之前購入的自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、游艇、摩托車。
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%
開票環(huán)節(jié)：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
二、一般計(jì)稅方法
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不屬于上述情況的，按照適用稅率征收增值稅。
銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷ (1+稅率)x稅率
開票環(huán)節(jié)：可開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
溫馨提示：
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的
設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。
使用過的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
開票環(huán)節(jié)：
小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用上述減免增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
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