年底了，許多財務(wù)的小伙伴又為雜亂的賬務(wù)犯了難，究竟該從哪里入手去梳理？又該如何做好一年的賬務(wù)處理呢？別著急，我們這就為大家送上“寶藏”，需要的小伙伴們趕快收藏備用吧。

結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計 算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會計報表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期 或新的賬簿。

?《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是： 

（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。 

（2）結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額 的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需 要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在 下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當結(jié) 出全年發(fā)生額和年末余額。

 （3）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要 欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的余額欄內(nèi) 填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 

?結(jié)賬前要做的主要事項 

◆現(xiàn)金盤點、銀行余額調(diào)節(jié)表、存貨盤點 、固定資產(chǎn)盤點 、長期投資核 對、短期投資盤點 、 往來賬核對 、發(fā)貨截止時間 、 發(fā)票停止開具、 費用 報銷停止。

◆查看會計科目，有無會計政策與會計準則更新 

◆如果有特殊事項或會計政策變更等一定要及時反應(yīng)，如果是集團企業(yè)，進行報告，統(tǒng)一處理。 

◆如果有財務(wù)分析指標異常，一定要找出原因，看其是否合理。 

◆稅收籌劃和經(jīng)營業(yè)績指標 

?年末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

◆一、職工教育費、工會經(jīng)費  

按工資總額1.5%提取職工教育費  

借：成本或費用——職工教育費         

   貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育費 

按工資總額2%提取工會經(jīng)費  

借：成本或費用——工會經(jīng)費         

   貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費 

◆二、計提固定資產(chǎn)折舊  

借：成本或費用——折舊費        

   貸：累計折舊 

◆三、攤銷費用  

借：成本或費用        

   貸：無形資產(chǎn)（長期待攤費用）

◆四、計提稅金  

借：稅金及附加         

   貸：應(yīng)交稅費——城建稅及附加 

◆五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 

1.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入              

    貸：本年利潤          

2.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

   貸：本年利潤          

3.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入                                                  

借：營業(yè)外收入

   貸：本年利潤  

◆六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 

1.結(jié)轉(zhuǎn)成本和稅金    

借：本年利潤      

    貸：主營業(yè)務(wù)成本           

          稅金及附加 2.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本   

借：本年利潤    

   貸：其他業(yè)務(wù)成本 

3.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出  

借：本年利潤      

   貸：營業(yè)外支出 

◆七、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用  

1.結(jié)轉(zhuǎn)管理費用  

借：本年利潤    

   貸：管理費用 

2.結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用   

借：本年利潤    

   貸：財務(wù)費用 

3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用  

借：本年利潤    

   貸：銷售費用 

◆八、計提所得稅  

1.提取時  

借：所得稅費用   

   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 

2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅  

借：本年利潤    

   貸：所得稅費用 

3.上繳所得稅  

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅    

   貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 

◆九、利潤分配 

借：利潤分配——應(yīng)付股利    

   貸：應(yīng)付股利 

借：利潤分配——未分配利潤    

   貸：利潤分配——應(yīng)付股利  

支付時，代扣20%的個稅  

借：應(yīng)付股利      

   貸：其他應(yīng)收款（銀行存款）               

         應(yīng)交稅費——個人所得稅 

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明出處。

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