系列專題講解：08稅法重點難點復習指導（八）

　　專題八：城市維護建設(shè)稅知識點一網(wǎng)打盡

　　正所謂試題是最好的練習題！所以考生對這些小稅種的復習，以試題帶動考點的復習是省時有效的方法！

　　一、考點一：納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被查補或處罰時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款！

　　1998年判斷題：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅額和查補增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。（×）

　　1999年的多選題：下列各項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（BD）

　　A.納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金

　　B.納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅

　　C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款

　　D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款

　　二、考點二：進口不征，出口不退！

　　考點三：城建稅的稅率：7%、5%、1%！

　　2000年單選題目：某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅。（B）

　　A.4.55萬元 B.4萬元 C.4.25萬元 D.5.6萬元

　　（30+50）×5%=4萬元

　　2004年多選題：下列各項中，符合規(guī)定的有（BC）

　　A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設(shè)稅

　　B.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅

　　C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

　　D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按50%退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

　　三、考點四：代征代扣城建稅的適用代征代扣方所在地的適用稅率！

　　2000年判斷題：某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅為750元。（√）

　　（40000+5000）/（1-25%）×25%×5%=750元

　　2001年判斷題：由受托方代收代繳消費稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計算。（×）

　　四、考點五：對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅！

　　2005年判斷題：凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護建設(shè)稅。（×）

　　2001年的多選題：下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的有。（BCD）

　　A.只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅

　　B.因減免稅而需進行“三稅”退庫的，應(yīng)同時退還城市維護建設(shè)稅

　　C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設(shè)稅

　　D.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅

　　五、考點六：納稅地點

　　1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，在代扣代收地繳納。

　　2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納。

　　3、應(yīng)納城建稅，由取得收入的各管道局于所在地繳納。

　　4、對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納。

　　2002年多選：下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有。（AD）

　　A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

　　B、流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地

　　C、流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地

　　D、代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地

　　六、考點七：城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定、獨立的征稅對象，當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。

　　2004年判斷題：城市維護建設(shè)稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。（√）

　　七、考點八：因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也同時退庫，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。

　　2005年多選題：下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有。（ABC）

　　A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

　　B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也同時退庫

　　C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅的，也要補繳城市維護建設(shè)稅

　　D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　自己練習一下：

　　1、2005年單選題：某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售貨物繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（A）

　　A.22.56萬元 B.25.6萬元 C.28.2萬元 D.35.2萬元

　　2、2006年單選題：某市一企業(yè)2005年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（B）

　　A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元

　　3、2006年判斷題：進口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市維護建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。（√）

　　4、2007年多選題：下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（ACD）

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

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