幫企業(yè)節(jié)稅還是逃稅 稅收籌劃在爭議中出場

　　某企業(yè)月營業(yè)額為10.01萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，10萬元以上的所得稅稅率為33％，那么企業(yè)的應(yīng)納稅額為：100100×33％＝33033元。如果該企業(yè)支付了100元的稅務(wù)籌劃費用，那么應(yīng)納稅的金額就變成了100100－100＝100000元。根據(jù)稅法規(guī)定，3萬元至10萬元的所得稅稅率為27％，因此應(yīng)納稅額為：100000×27％＝27000元。這時，100元＝6033元，稅收籌劃的作用可見一斑 

　　大聲吆喝，悄悄干活 

　　最近，“稅收籌劃”這個詞越來越受到媒體關(guān)注。它是指，在不違法的前提下，巧妙安排應(yīng)稅行為，優(yōu)化選擇納稅方案，使納稅人實現(xiàn)利益最大化。說白了，就是合法節(jié)稅。因為它合法，所以，可以在大庭廣眾中吆喝；因為它敏感，所以納稅人只能遮遮掩掩地悄悄進行。 

　　提起稅收籌劃，重慶市第一家?guī)椭�企業(yè)處理該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所———重慶瑞鑫稅務(wù)師事務(wù)所所長，倪超群感慨萬千：他們悄悄吃了將近一年“螃蟹”后，才在今年4月中旬“大聲吆喝”：與北京東方財研財稅研究中心主辦了企業(yè)合法節(jié)稅與納稅籌劃研修會。 

　　據(jù)稱，當時會場“爆滿”。主講專家包括國家稅總科研所政策研究室主任張培森、被譽為“國內(nèi)稅收籌劃第一人”的業(yè)界專家高金平等。此間有媒體認為，上述分別來自政界和業(yè)界的專家演講中透露出如下信息：正在成為一種普遍社會經(jīng)濟現(xiàn)象的稅收籌劃，已經(jīng)被默認。 

　　事實上，類似講座早已經(jīng)在全國各地廣泛舉行，相關(guān)書籍也時有所見。 

　　處境尷尬的黑玫瑰 

　　關(guān)于稅收籌劃，倪超群舉了個例子： 

　　某企業(yè)月營業(yè)額為10.01萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，10萬元以上的所得稅稅率為33％，該企業(yè)應(yīng)納稅額為100100×33％＝33033元； 

　　如果該企業(yè)支付了100元的稅務(wù)籌劃費用，那么，應(yīng)納稅額就變成了100100－100＝100000元。根據(jù)稅法規(guī)定，3萬元至10萬元的所得稅稅率為27％，因此應(yīng)納稅額為：100000×27％＝27000元； 

　　這時，100元＝6033元。稅收籌劃的作用，可見一斑�！斑@只是一個普遍、簡單的例子。在具體操作中，稅收籌劃的空間很大、方法很多。”倪認為，稅收籌劃就是根據(jù)會計法和稅法的差異，幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，追求稅后留利最大化。其要義是，在法律框架內(nèi)，納稅人可能通過某種轉(zhuǎn)化或變通，使一筆業(yè)務(wù)變成另一筆業(yè)務(wù)，或者在企業(yè)所面臨的不同納稅方案中作出選擇，由此獲得較低的稅收義務(wù)。 

　　也正因為稅收籌劃既合法又敏感，讓人既躍躍欲試又本能地警惕，它被形象地冠以“黑玫瑰”的名號。 

　　在許多相關(guān)論著中，有專家認為，稅收籌劃產(chǎn)生的一個客觀條件是：從稅收角度看，可能是由于稅法及有關(guān)方面的法律不完善、不健全，也可能是國家通過制訂稅收優(yōu)惠來照顧某個行業(yè)、某個地區(qū)，故意給納稅人一個選擇的余地或空間。 

　　他們進一步指出，納稅人進行稅收籌劃的客觀條件很多：地區(qū)稅收優(yōu)惠條件的制訂、聯(lián)營企業(yè)的稅收待遇不同、名義稅負過重、稅法內(nèi)容不可能絕對完善和全面、課稅對象的重疊和交叉、不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅收待遇不同、征收方法上的漏洞…… 

　　高金平認為，任何國家的稅法都不可能健全和完善，稅收籌劃不可避免。國家只有承認它、正視它、研究它，才能盡快完善稅法、堵塞漏洞，并采取行之有效的措施強化稅收征管。只有這樣，才能進一步減少稅法紕漏，減少籌劃空間，最大限度地發(fā)揮稅收的組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟兩大職能。 

　　倪超群則認為，換個角度看，稅務(wù)籌劃還能實現(xiàn)納稅人和國家雙贏：企業(yè)節(jié)稅—利潤增加—擴大再生產(chǎn)—國家稅收增加。 

　　據(jù)說，業(yè)界內(nèi)也流傳著“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進行稅收籌劃”的說法。 

　　記者了解到，在重慶，稅務(wù)籌劃的社會總體接受程度尚不太高，但也有的稅務(wù)師事務(wù)所收入的60％至80％來源于稅收籌劃。在東部沿海地區(qū)，稅收籌劃發(fā)展得相對好一些，但從總體上說，身份未明的稅收籌劃仍處境尷尬。在國外，稅收籌劃在20世紀30年代受到社會關(guān)注和法律認可，現(xiàn)在日益成為納稅人理財或經(jīng)營管理整體中不可缺少的一個重要組成部分。 

　　民企追捧，國企冷落 

　　有分析認為，事實上，稅收籌劃并沒有想像中的紅火。原因很簡單，稅收籌劃的節(jié)稅指向很容易讓人聯(lián)想到偷稅漏稅，也容易引起稅務(wù)部門和社會各界人士的反感；收稅和節(jié)稅本身存在天然矛盾。 

　　倪超群介紹，稅收籌劃還是個新鮮事物，在國內(nèi)尚未被普遍認知和接受。在重慶，從事稅收籌劃業(yè)務(wù)的主要是民營企業(yè)，而國企對此熱情很低。 

　　他認為，這主要是因為，民營企業(yè)節(jié)省下來的稅錢都是自己的，而國企不然。再說，國企往往認為自己擁有足夠的專業(yè)會計人員，不必借助稅務(wù)事務(wù)所的力量。此外，還有很多觀念方面的原因。 

　　趙高平認為，稅收籌劃有著積極意義，一是維護納稅人的合法權(quán)利，追求稅后利益最大化；二是國家稅收政策的許多具體目標主要是通過低稅負擔或者遞延納稅等政策實現(xiàn)的，稅收籌劃有利于國家稅收政策目標的實現(xiàn)；三是納稅人可在稅收籌劃過程中學習稅法，進而提高納稅人依法納稅的自覺性；四是在稅收籌劃過程中會暴露稅制不完善的地方，有利于發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。 

　　西南政法大學主要研究民商法的博士生曹興權(quán)認為，沒必要極力反對稅收籌劃的存在。他認為，判斷的根本標準，是其手段合法與否。納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，但企業(yè)是趨利的，通過合法手段節(jié)稅的行為應(yīng)該被許可。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中出現(xiàn)某些不合理的情況，應(yīng)該考慮的是完善相關(guān)法律，而不是質(zhì)疑稅收籌劃。