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稅率太高導(dǎo)致逃稅——訪安永稅務(wù)咨詢(xún)部副主席沈鈺文

2003-3-13 16:28 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道·錢(qián)琪 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
  熟諳多種語(yǔ)言的沈鈺文先生獲得了美國(guó)雪城大學(xué)文學(xué)學(xué)士、經(jīng)營(yíng)管理學(xué)(會(huì)計(jì))、法學(xué)博士學(xué)位,現(xiàn)為香港會(huì)計(jì)師公會(huì)中國(guó)聯(lián)絡(luò)委員會(huì)會(huì)員、美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員,安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)業(yè)務(wù)執(zhí)行合伙人。他1980年加盟安永,在美國(guó)紐約國(guó)際辦事處工作,從事國(guó)際稅務(wù)工作。1981年起,參與建立中國(guó)業(yè)務(wù)的發(fā)展,服務(wù)的客戶(hù)遍及油氣公司、化學(xué)工業(yè)、銀行與金融機(jī)構(gòu)、地產(chǎn)投資與發(fā)展等多種行業(yè),23年的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)使得沈熟知各行稅法,善于應(yīng)對(duì)各種疑難案例。

  沈先生對(duì)中國(guó)稅務(wù)及法規(guī)條例尤為熟悉,曾為中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局咨詢(xún)有關(guān)財(cái)政與稅務(wù)方面的政策及管理問(wèn)題。2002年,沈組織的香港會(huì)計(jì)師公會(huì)中國(guó)大陸法規(guī)及稅務(wù)小組,向中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局提交了一份名為《比較中國(guó)與其它地區(qū)及國(guó)家個(gè)人入息稅(所得稅)制度的調(diào)查報(bào)告》。

  今天中國(guó)稅收的基礎(chǔ)性框架是由1994年的稅制改革奠定的,由于形勢(shì)的發(fā)展,面臨著改革。本報(bào)為此專(zhuān)訪了安永稅務(wù)咨詢(xún)部副主席沈鈺文先生。

  中國(guó)稅制比較復(fù)雜

  《21世紀(jì)》:作為一個(gè)多年從事國(guó)際稅務(wù)工作的專(zhuān)業(yè)人士,你對(duì)中國(guó)稅制的總體看法如何?

  沈:中國(guó)的稅制總體來(lái)講是一個(gè)比較復(fù)雜的稅制,因?yàn)樗▋商左w系,直接稅和間接稅。間接稅包括:增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅,直接稅就是所得稅,包括個(gè)人、企業(yè)所得稅。很多國(guó)家和地區(qū)包括香港特別行政區(qū)在內(nèi)都只有直接稅,沒(méi)有間接稅。即使與既有直接稅也有間接稅的國(guó)家相比,中國(guó)的稅制仍然比較復(fù)雜。

  中國(guó)征稅的經(jīng)驗(yàn)還較淺。因?yàn)楦母镩_(kāi)放以前都是國(guó)有企業(yè),征不征納不納稅也沒(méi)有那么嚴(yán)格,20多年來(lái)實(shí)行政企分開(kāi)的歷史不算長(zhǎng),所以整個(gè)稅制還不夠成熟。

  我舉個(gè)例子,在美國(guó),僅僅關(guān)于企業(yè)所得稅一項(xiàng),稅條的解釋規(guī)定就有一尺多厚,關(guān)于案例的解釋就不知有多少本書(shū)了,而我們對(duì)于稅制的解釋都不夠清楚、詳盡,這有一個(gè)演變的過(guò)程。

  沒(méi)有一個(gè)稅制是很完美的,全世界所有制度都是在不停的演變,稅制一定要根據(jù)社會(huì)的改變并且去遵循社會(huì)的改變。中國(guó)從一個(gè)國(guó)有經(jīng)濟(jì)體系逐步改為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)體系,所得稅在這里要逐步發(fā)揮更重要的角色。現(xiàn)在社會(huì)財(cái)富分化越來(lái)越嚴(yán)重,政府只有通過(guò)稅制去平衡。

  所得稅是當(dāng)務(wù)之急

  《21世紀(jì)》:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅制改革的目標(biāo)有多項(xiàng),你認(rèn)為目前最需要改的是哪一塊?

  沈:當(dāng)務(wù)之急是解決所得稅的問(wèn)題,一是企業(yè)所得稅,二是個(gè)人所得稅。我們與國(guó)家稅務(wù)總局有過(guò)交流,他們也認(rèn)為企業(yè)所得稅的修改是當(dāng)務(wù)之急。

  現(xiàn)在中國(guó)間接稅占80%以上,直接稅只占20%。而我們講稅收的一個(gè)重要功能就是財(cái)富重新再分配,所得稅扮演社會(huì)財(cái)富再分配角色更為重要。而在中國(guó)稅收只有20%來(lái)自直接稅就達(dá)不到這個(gè)目的,國(guó)際上很多國(guó)家都是直接稅和間接稅各占一半,中國(guó)應(yīng)該通過(guò)稅制的強(qiáng)化,使直接稅所占的比例越來(lái)越大。

  《21世紀(jì)》:剛才兩個(gè)問(wèn)題,你都提到所得稅的問(wèn)題,那么你認(rèn)為中國(guó)所得稅問(wèn)題的癥結(jié)在哪里?我們先從企業(yè)所得稅開(kāi)始吧,你認(rèn)為內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一稅率定在何處?

  沈:現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)所得稅率基本為33%,許多外商企業(yè)所得稅率只有15%或24%。因?yàn)閃TO協(xié)議對(duì)于中國(guó)調(diào)整企業(yè)所得稅沒(méi)有硬性規(guī)定,所以對(duì)于目前內(nèi)外資不平等的所得稅稅率這一塊,政府覺(jué)著可以調(diào)也可以不調(diào)。從中國(guó)來(lái)講,保持一點(diǎn)不公平制度不是不好,因?yàn)槲覀冎攸c(diǎn)是吸收外資,作為國(guó)家宏觀來(lái)講是要平衡兩方面的,如果吸收外資比我們?cè)黾佣愂諑?lái)的好處多,那對(duì)外資保持優(yōu)惠也是值得的。

  企業(yè)所得稅的問(wèn)題不是稅率問(wèn)題而是解釋問(wèn)題,F(xiàn)在內(nèi)外資兩套稅法,兩套稅法就意味著有兩套解釋?zhuān)煌亩愔,遵循的依?jù)不同,極易制造混亂。因?yàn)楹芏喽惖膩?lái)源就在稅法的解釋上面,有稅法才有依據(jù),為什么國(guó)外關(guān)于一個(gè)稅種的解釋可以寫(xiě)幾本書(shū),稅種可以簡(jiǎn)單但解釋一定要清楚。調(diào)整后內(nèi)外資企業(yè)可以一套稅法,執(zhí)行兩個(gè)不同稅率。

  我個(gè)人覺(jué)得在企業(yè)所得稅方面,中國(guó)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的國(guó)家,重點(diǎn)是吸收外資,相比之下稅是不重要的。你比如說(shuō)外商投資一美元,乘以一個(gè)貨幣乘數(shù),如果吸收一美元加乘數(shù)變?yōu)?美元,好似給經(jīng)濟(jì)打了個(gè)強(qiáng)心針。我認(rèn)為中國(guó)現(xiàn)在企業(yè)所得稅的制定應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)去發(fā)展,增加就業(yè)機(jī)會(huì),解決就業(yè)大問(wèn)題;而且創(chuàng)造就業(yè),這些人要領(lǐng)工資,也要納稅,納稅的基數(shù)就變大了;我們強(qiáng)調(diào)的是要?jiǎng)?chuàng)造納稅的基數(shù)而不是把稅率提高。

  美國(guó)所得稅率一度很高,后來(lái)里根總統(tǒng)把個(gè)人所得稅由70%減到20%多,企業(yè)所得稅由49%減到30%多,美國(guó)稅收反而增長(zhǎng)上去了。

  稅率太高會(huì)導(dǎo)致逃稅

  《21世紀(jì)》:對(duì)于個(gè)人所得稅這塊,國(guó)家稅務(wù)總局有位官員曾說(shuō)是征管最差的一個(gè)稅種,你如何看?

  沈:對(duì),因?yàn)槎惵侍,最高?5%。

  與國(guó)外相比,有兩個(gè)比較大的差異:一是西方國(guó)家個(gè)人所得稅是按年度征收,而我們是按月征收,這是最大的差異;第二,2002年我們調(diào)查了22個(gè)國(guó)家的個(gè)人所得稅稅率,包括歐盟、中國(guó)的貿(mào)易伙伴在內(nèi),中國(guó)稅率偏高,位列前5名,北歐最高,但北歐不是我們重要的貿(mào)易伙伴,我們要和重要的貿(mào)易伙伴相比。香港是2%-15%,新加坡是2%-28%,馬來(lái)西亞是1%-29%,日本10%-37%,美國(guó)15%-39%,而中國(guó)為5%-45%。

  我們給政府建議,把個(gè)人所得稅率降下來(lái),這樣人們賺錢(qián)就會(huì)有動(dòng)力,至少?zèng)]有阻力。人人都要納稅,但這個(gè)門(mén)檻太高了,很多人就會(huì)故意去逃稅。

  《21世紀(jì)》:你認(rèn)為影響個(gè)人所得稅繳納的因素主要有哪些?

  沈:公民納稅意識(shí)和制度,這兩者是相互配合的,當(dāng)然稅率高也是一個(gè)因素。中國(guó)個(gè)人所得稅的征收環(huán)節(jié)要強(qiáng)化。為什么說(shuō)強(qiáng)化,比如美國(guó)公民環(huán)球納稅,公司有義務(wù)替稅務(wù)局預(yù)扣稅金,年底結(jié)算;如果你到銀行存錢(qián)有利息,銀行有責(zé)任向稅務(wù)當(dāng)局通知這個(gè)人每年收了多少利息,以此類(lèi)推;中國(guó)沒(méi)有這樣的社會(huì)體系,個(gè)人收入中惟一可以容易找到的是工資。整個(gè)系統(tǒng)的強(qiáng)化有一個(gè)過(guò)渡期,需要一段時(shí)間。其中最重要的還是個(gè)人納稅意識(shí)強(qiáng)不強(qiáng),這是公民教育問(wèn)題,但是如果稅率比較低了,公民對(duì)納稅責(zé)任的接受也比較強(qiáng)一些。

  你比如現(xiàn)在剛剛起步的民營(yíng)企業(yè),幾個(gè)人的公司,如果他要去建立一個(gè)健全的用人用工企業(yè)制度,他會(huì)發(fā)現(xiàn)成本很高,所以他會(huì)盡量去逃避這一塊。

  個(gè)人所得稅高,對(duì)吸引海外專(zhuān)才也極為不利,因?yàn)楝F(xiàn)在腦力比勞力更值錢(qián);現(xiàn)在個(gè)人所得稅所能征的就是工資那一塊,不如讓專(zhuān)才們發(fā)揮更大的創(chuàng)造價(jià)值。

  增值稅要調(diào)整稅率

  《21世紀(jì)》:內(nèi)地對(duì)增值稅改革的呼聲也很高,你在實(shí)際工作中感覺(jué)如何呢?

  沈:增值稅改革有需求。因?yàn)楝F(xiàn)在不論什么行業(yè),什么商品都是一刀切17%或13%的稅率;而國(guó)外是不同的產(chǎn)品納不同的稅。比如糧食為什么要付13%呢?很多基本生活用品不應(yīng)該稅率這么高。所以增值稅的主要問(wèn)題是調(diào)整稅率。

  同時(shí)還有一個(gè)問(wèn)題,營(yíng)業(yè)稅和增值稅是不銜接的,這等于雙重征稅。最簡(jiǎn)單,你去餐廳喝酒,餐廳買(mǎi)回來(lái)的酒含增值稅,然后你去購(gòu)買(mǎi)餐飲服務(wù)又有營(yíng)業(yè)稅,但它與餐廳買(mǎi)酒時(shí)付的增值稅是不能互相抵扣的,這等于雙重征稅,這在全球比較少見(jiàn)。加入WTO后,一直講要兩稅合并,但遲遲沒(méi)有出臺(tái)。

  《21世紀(jì)》:增值稅改革后,有哪些行業(yè)會(huì)首先受益?

  沈:具體如何改我不是太清楚。我了解的是增值稅改革主要針對(duì)固定資產(chǎn)投資這一塊,原來(lái)的進(jìn)口設(shè)備不許抵扣,將來(lái)的趨勢(shì)是一切與生產(chǎn)有關(guān)的機(jī)器設(shè)備的增值稅可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)增值稅。個(gè)中有很重要的一條,現(xiàn)在進(jìn)口設(shè)備許多是不用付稅的,將來(lái)卻都要付,雖然可以抵扣,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)做成一定資金壓力,所以有得必有失。

  遺產(chǎn)稅現(xiàn)在沒(méi)必要

  《21世紀(jì)》:在稅制改革中,多次提到完善財(cái)產(chǎn)稅。你認(rèn)為呢?

  沈:遺產(chǎn)稅的問(wèn)題討論過(guò)很多次,一直沒(méi)執(zhí)行。遺產(chǎn)稅的建立我認(rèn)為在中國(guó)目前的發(fā)展階段不太合適。美國(guó)沒(méi)有遺產(chǎn)稅,個(gè)人財(cái)富增長(zhǎng)得很快,有錢(qián)人有一個(gè)特點(diǎn),一般來(lái)講他不會(huì)把錢(qián)存在銀行,他會(huì)繼續(xù)投資,這樣對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是極有好處的。從長(zhǎng)期來(lái)看這一稅種可以建立,但短期內(nèi)尤其在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中,現(xiàn)時(shí)沒(méi)有多大必要。

  《21世紀(jì)》:你對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)稅和繼續(xù)推進(jìn)“費(fèi)改稅”,如何看?

  沈:中國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅在全球比例最高,我了解內(nèi)地一個(gè)人每月提取的保險(xiǎn)費(fèi)用合計(jì)接近工資的50%多,而且國(guó)內(nèi)有些地方是沒(méi)有上限的,而先進(jìn)國(guó)家如美國(guó)都是有一個(gè)上限的。

  關(guān)于“費(fèi)”的問(wèn)題,是很多地方政府不應(yīng)該收的,從某種程度上說(shuō),是亂立名目,搞得既復(fù)雜又混亂,應(yīng)該取消。很多地方以前收“投資方向調(diào)節(jié)稅”把很多外商都嚇壞了,當(dāng)然現(xiàn)在這一稅種已經(jīng)取消了。

  中央政府應(yīng)集中稅源

  《21世紀(jì)》:在中國(guó)的征稅體系上,可否談?wù)勀愕目捶ǎ?br>
  沈:中國(guó)目前與國(guó)外相比在征稅環(huán)節(jié)上有一點(diǎn)不太好,比如美國(guó)聯(lián)邦政府統(tǒng)籌收所有人的稅,而中國(guó)個(gè)人所得稅是交地方,分區(qū)的,小到區(qū)里面,這就有幾點(diǎn)弊。旱谝欢愒床患;第二中央宏觀上很難掌握地方執(zhí)行如何;第三政府不知道制度的漏洞、弱點(diǎn)在哪里。中國(guó)稅制是中央政府只負(fù)責(zé)頒布政策,地方執(zhí)行,美國(guó)的政策制定,征稅、納稅都是由一個(gè)單位負(fù)責(zé),而我們目前國(guó)稅和地稅之間溝通不夠,有些客戶(hù)曾經(jīng)向我們抱怨企業(yè)不知道該怎樣交稅,是交營(yíng)業(yè)稅還是交增值稅?稅制改革,就是要把營(yíng)業(yè)稅取消,把增值稅歸到一個(gè)地方收,這就要解決稅源分流的問(wèn)題,在中央和地方之間會(huì)引起一些利益沖突。中國(guó)演變到美國(guó)的制度很難,因?yàn)檎麄(gè)財(cái)政的分配制度都不一樣,改變很大,不是短期能辦到的。而現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和背景與1994年稅革實(shí)施分稅制的時(shí)候已經(jīng)有較大不同,中央會(huì)否有那么大的決心很難說(shuō)。

  稅種太多增加管理成本

  《21世紀(jì)》:稅制改革后,中國(guó)與周邊國(guó)家相比在國(guó)際貿(mào)易上是否會(huì)得益?

  沈:與周邊國(guó)家相比,中國(guó)目前稅率明顯偏高,比新加坡、馬來(lái)西亞、印尼、香港都高,即使改革后也不見(jiàn)得會(huì)低到哪里。但對(duì)于外資企業(yè)進(jìn)入中國(guó)最大的吸引力是市場(chǎng),而非出口,中國(guó)市場(chǎng)十幾億人口,他們要做的是內(nèi)銷(xiāo)。但無(wú)論中國(guó)的稅制如何改革,外資企業(yè)應(yīng)該是向著好的方面發(fā)展的,因?yàn)橹辽俨粫?huì)加稅。

  《21世紀(jì)》:中國(guó)稅制改革對(duì)國(guó)際資本流動(dòng)會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響?

  沈:一定是正收、正入的概念,否則稅制改革就失去了應(yīng)有的意義。2002年,中國(guó)吸引外商的直接投資達(dá)到470億美元,首次超過(guò)了美國(guó),美國(guó)一直是世界最大的外商投資國(guó),說(shuō)明中國(guó)新興市場(chǎng)強(qiáng)勁的生命力和后勁。

  《21世紀(jì)》:你能預(yù)測(cè)一下中國(guó)稅制改革的進(jìn)度、推進(jìn)方式和效果么?

  沈:據(jù)我和國(guó)家稅務(wù)總局的接觸和了解,他們是很急的,因?yàn)樯婕暗秸畵Q屆,我個(gè)人估計(jì)可能要到2004年稅制改革獲得通過(guò),2005年可以執(zhí)行。

  在稅制問(wèn)題上,全球都應(yīng)該走一條路,稅制形式不可能太多,太復(fù)雜,越簡(jiǎn)單越好。什么屠宰稅、筵席稅沒(méi)意思,吃飯?zhí)嗑鸵跺X(qián),能收多少錢(qián)。不符合收稅的原則和目的,而且稅種太多,增加管理成本。凡事都是一個(gè)道理,簡(jiǎn)單的容易讓人信服,容易讓人執(zhí)行,容易讓人納稅。