農村金融是農村經濟的核心。我國農村金融長期存在覆蓋面低、效率低等問題，集中體現為農民“貸款難”、農村金融機構資產質量較差，需要政府的政策支持。當前，我國應從以下幾方面著手，運用財稅手段來促進農村金融的發(fā)展。
一是進一步加大對農村金融機構的稅收優(yōu)惠。近些年，我國在農村金融機構稅收優(yōu)惠上出臺了一系列的規(guī)定，減輕了農村金融機構的稅收負擔，在一定程度上激發(fā)了其積極性。但目前農村金融機構的整體稅負仍然較高。以農業(yè)銀行為例，當前實行8%的營業(yè)稅稅率仍顯過高。農村金融的風險和管理成本都較高，過高的稅收負擔無疑會加大它們的成本。
因此，應該對涉農金融業(yè)務免征營業(yè)稅。所有參與農村金融業(yè)務的機構，包括農業(yè)銀行和各類新型農村金融機構，都應該一視同仁享受稅收優(yōu)惠政策，這樣才能體現公平性，否則會影響其他機構的積極性。按照目前農業(yè)銀行貸款中農業(yè)貸款只占10%的比例，可以推算，對其免征營業(yè)稅并不會對稅收收入產生多大的影響。應該通過設置優(yōu)惠稅率或采取稅收的財政返還形式等政策引導包括保險機構在內的金融機構把一定比例的資金用于涉農領域，或者將涉農業(yè)務所征得的所得稅成立專項基金，用作貸款損失撥備，沖銷農貸損失。為了鼓勵農村金融和農村經濟齊頭并進，建議將具有投資性質的融資租賃視同于固定資產投資，享受投資抵免稅收優(yōu)惠政策。另外，對農產品期貨交易等農村創(chuàng)新型金融衍生工具，可采取在一定時期內免稅的形式鼓勵其發(fā)展。
為了更好地提高農業(yè)保險經營主體自我積累的能力，還應加大對農業(yè)保險業(yè)務的稅收優(yōu)惠力度，拓寬稅收優(yōu)惠的范圍。當前我國僅對農業(yè)保險業(yè)務免征營業(yè)稅和印花稅。應在減免種養(yǎng)兩業(yè)營業(yè)稅和印花稅的基礎上，進一步免征種養(yǎng)兩業(yè)保險業(yè)務的所得稅，并將對營業(yè)稅和印花稅的免征范圍擴大到農村家財險、人身險和健康險等其它涉農保險業(yè)務。
二是財政出資，建立農村信用擔保體系和農業(yè)再保險公司。根據有關的統計資料，我國農村金融系統其實并不缺乏資金。農戶貸款難的根本原因在于缺乏銀行可接受的抵押品，信用社、農業(yè)銀行等對農戶不還款沒有制約機制，因此不敢貸款給農戶。如果能夠在農戶和金融機構之間建立一個信用擔保體系，可以在一定程度上分擔銀行的信用風險，在農戶和銀行之間建立良性的資金紐帶。政府應該充分發(fā)揮財稅政策的作用，大力支持建立各類信用擔保機構。各級財政可在每年新增的支農資金中拿出一部分作為擔�；穑园l(fā)展中小企業(yè)信用擔保公司和農戶融資擔保公司。當下農村不少地方實行龍頭企業(yè)加農戶的經營模式。政府可以出資，并聯合龍頭企業(yè)成立專業(yè)的擔保公司，來擔保與其關系緊密的農戶向信用社或農行貸款，這樣農行、信用社的風險就會大幅降低，貸款意愿大大加強。根據規(guī)定，擔保公司每1元的資本金可以給高達5至10元的貸款提供擔保，這樣龍頭企業(yè)就可以迅速擴大基地規(guī)模、做大做強，農戶也可以增加收入。四川省興文縣就通過財政出資，與當時種植茶葉的龍頭企業(yè)合作建立擔保機構，為農戶提供擔保，幫助農戶在短短的三年時間里擺脫了貧窮。
我國政策性農業(yè)保險保障水平較低，應進一步提高和完善。由于當前對農業(yè)保險的財政支持主要由省、市為主的地方政府提供，使得原本已捉襟見肘的地方財政承受了較大的壓力，也限制了政策性農業(yè)保險在各地區(qū)的發(fā)展。針對農業(yè)保險外部效應大、受益區(qū)域范圍廣的準公共產品的特點，中央政府要主動承擔起支持政策性農業(yè)保險發(fā)展的責任，增加對其的財政投入。另外，還應通過財政出資來成立再保險公司，為農業(yè)保險公司分擔風險。
三是加大各項涉農貸款的財政貼息力度，完善相關政策及操作。長期以來，我國實行了各類以三農為對象的貼息貸款，如扶貧貼息貸款、助學貼息貸款、林業(yè)貼息貸款等。這些貸款以較低的利率水平，為農民發(fā)展農業(yè)生產、解決家庭生活困難問題提供了一定的支持。如果按照財政貼息率4 %的水平測算以往各年度的財政貼息額，近年的財政貼息額度將近800億元，大致占年度財政收入的2%，卻可撬動25倍的社會資金用于涉農領域。
另外，由于操作層面存在的種種問題，我國財政貼息貸款未能達到預期的效果。主要表現在：由于利率較低，大部分貸款流向了負責貸款發(fā)放的內部人及其親屬手中，其他符合條件的農戶獲得貸款則較難；低利率給農戶一種發(fā)放福利的感覺，導致部分農戶在還款上不積極，甚至有意拖欠。另外，我國的財政支農支出有三分之二用于“養(yǎng)人、養(yǎng)機構”的非農環(huán)節(jié)上，資金使用效率很低。因此應用好支農的財政貼息貸款，提高財政支農支出的使用效率。當然，對金融機構進行財政貼息的前提是硬化預算約束，以防金融機構將財政貼息資金用于其他領域，所以需要認真區(qū)分政策性業(yè)務和商業(yè)性業(yè)務并區(qū)別對待。
除以上三種渠道外，必要的時候政府還可以通過財政注資的方式，對農村的金融機構提供資本金支持。據銀監(jiān)會的有關調查統計，由于歷史和現實的諸多因素，我國農村金融機構的資產質量普遍不高。2007年末，按照五級分類，農業(yè)銀行不良貸款率為26.3%，農業(yè)發(fā)展銀行不良貸款率為54.1%，而同期工、中、建、交行都已經達到了5%以下。截至2006年中期，農村信用社按照四級分類統計不良貸款率為16.9%，如果按照5級分類，可能要達到30%，整體比城市金融機構高20%。由此可見，農村金融機構的資產質量令人擔憂。農業(yè)銀行、農業(yè)發(fā)展銀行、農信社等金融機構在支持“三農”上發(fā)揮了重要的作用，以前的一些虧損盡管有自身經營不善的原因，但更主要的是政策性的因素，因此在必要的時候，財政一定要出面，充實金融機構資本金，消除其部分不良貸款。當然這并不意味著財政完全兜底。在注資的同時，政府應要求金融機構加強信貸和風險管理，做到有獎有罰。
