內(nèi)容摘要：近七成的試點(diǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，由原來按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅，因而，小規(guī)模納稅人試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)下降幅度較大。試點(diǎn)的服務(wù)業(yè)企業(yè)由于能開具增值稅發(fā)票，公司所服務(wù)的產(chǎn)業(yè)鏈上的客戶同樣可以進(jìn)行增值稅抵扣，降低了客戶購(gòu)買服務(wù)的成本。
作為我國(guó)稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，今年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。這項(xiàng)改革試點(diǎn)至今已3個(gè)月，來自試點(diǎn)企業(yè)以及財(cái)稅部門的信息表明，試點(diǎn)的各項(xiàng)政策措施運(yùn)行情況總體良好，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的效應(yīng)正在逐步顯現(xiàn)。
根據(jù)試點(diǎn)方案，上海在包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)，以及包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，率先開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)。截至目前，已有12萬多戶企業(yè)納入試點(diǎn)范圍，其中文化創(chuàng)意領(lǐng)域的企業(yè)最多，占比近四分之一；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)類占近五分之一，交通運(yùn)輸業(yè)占約十二分之一。
按照有關(guān)規(guī)定，2月15日之前，上海參加試點(diǎn)企業(yè)已經(jīng)全部完成了當(dāng)期納稅申報(bào)，“1月份順利開票、2月份平穩(wěn)申報(bào)”的改革預(yù)期目標(biāo)基本達(dá)到。稅務(wù)部門表示，預(yù)計(jì)到4月底，試點(diǎn)企業(yè)一季度的稅負(fù)情況就會(huì)有一個(gè)完整的統(tǒng)計(jì)。
“營(yíng)改增”之后，增值稅稅率由兩檔調(diào)整為四檔，增加了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。而此前，其所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率分別為3%和5%.改革之后，試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)是增加和減少？這是一個(gè)普遍受到關(guān)注的問題。專家表示，對(duì)于這一問題應(yīng)該理性分析。
匯付天下、快錢等第三方支付企業(yè)均被列入了“2012年增值稅改革第一批試點(diǎn)企業(yè)”名單，成為享受到這一優(yōu)惠政策的首批第三方支付企業(yè)，并且多數(shù)已經(jīng)安裝完新的稅控機(jī)并申購(gòu)了增值稅發(fā)票，可以隨時(shí)進(jìn)行開票。“快錢所適用的是6%增值稅一檔，比原來降了很多，為企業(yè)的運(yùn)行降低了成本。”快錢公司相關(guān)工作人員告訴記者。“作為試點(diǎn)企業(yè)，這一政策對(duì)匯付天下本身而言確實(shí)降低了稅負(fù)。”匯付天下董事長(zhǎng)周燁也表示。
記者了解到，在這次改革試點(diǎn)中，近七成的試點(diǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，由原來按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅，因而，小規(guī)模納稅人試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)下降幅度較大。
原國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)表示，“營(yíng)改增”實(shí)際上是實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的一個(gè)重大舉措，“因?yàn)樵瓉頎I(yíng)業(yè)稅不能抵扣，但是現(xiàn)在可以抵扣了，營(yíng)業(yè)稅改增值稅不僅降低了服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，也降低了制造業(yè)的稅負(fù)，某種程度來說，這項(xiàng)改革降低了整體的稅負(fù)”。
除了降低稅負(fù)之外，“營(yíng)改增”更為重大的意義在于極大地促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，許善達(dá)表示，試點(diǎn)的服務(wù)業(yè)企業(yè)由于能開具增值稅發(fā)票，公司所服務(wù)的產(chǎn)業(yè)鏈上的客戶同樣可以進(jìn)行增值稅抵扣，降低了客戶購(gòu)買服務(wù)的成本。此外，在原營(yíng)業(yè)稅體制下，各個(gè)服務(wù)分包環(huán)節(jié)重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅，不利于企業(yè)業(yè)務(wù)的集成；而“營(yíng)改增”有效避免了重復(fù)征稅，顯然能優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工和相互協(xié)作，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。“舉個(gè)例子，全國(guó)范圍內(nèi)的現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)，可以將我們公司開具的增值稅專用發(fā)票上的稅額，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而也降低了客戶的成本。因此，對(duì)于我們來說，又增加了吸引用戶的一個(gè)優(yōu)勢(shì)。”匯付天下董事長(zhǎng)周燁表示�？戾X相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，參與試點(diǎn)之后，快錢可以把稅改的利好普及和滲透到眾多企業(yè)及其上下游之間，更進(jìn)一步地提高產(chǎn)業(yè)鏈乃至社會(huì)的資金流轉(zhuǎn)效率，推進(jìn)電子商務(wù)向傳統(tǒng)行業(yè)的普及和滲透，帶動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)效率的提升。
許善達(dá)表示，此項(xiàng)改革的力度較大、針對(duì)性很強(qiáng)，政策的實(shí)施效果也非常明顯，既能促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，又可增強(qiáng)制造業(yè)發(fā)展能力，可以說是我國(guó)稅制建設(shè)中的非常重要的里程碑式的事件。
不可否認(rèn)，此次試點(diǎn)中也出現(xiàn)了有的企業(yè)稅負(fù)沒有太多減少，甚至增加的現(xiàn)象。上海市現(xiàn)代商務(wù)促進(jìn)中心副秘書長(zhǎng)孟憲煌表示，對(duì)于匯付天下、快錢等這樣提供網(wǎng)上支付平臺(tái)的第三方支付企業(yè)而言，此次試點(diǎn)的確能給他們帶來一定的稅收優(yōu)惠，進(jìn)項(xiàng)稅額可以被抵扣。不過，一些預(yù)付卡企業(yè)可能沒有享受這一利好。付費(fèi)通也是此次試點(diǎn)企業(yè)之一，其相關(guān)人員告訴記者，并沒有感受到此次稅改所帶來的優(yōu)惠，“我們平時(shí)主要的利潤(rùn)來源是手續(xù)費(fèi)，沒有進(jìn)項(xiàng)，所以稅改對(duì)于成本的降低沒有很大影響”。
對(duì)此，許善達(dá)表示，任何的稅制改革不能說讓所有行業(yè)稅負(fù)都降低，小企業(yè)不存在稅負(fù)增加問題，但大企業(yè)確實(shí)存在。實(shí)際上，上海對(duì)此也已經(jīng)做出了相應(yīng)的過渡型政策安排。比如，上海針對(duì)由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時(shí)期不同等情況造成新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，及時(shí)研究制定了與改革試點(diǎn)相配套的過渡性財(cái)政扶持措施，明確從2012年1月1日起，對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”的方式，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策，這就基本消除了這些企業(yè)的后顧之憂。同時(shí)，還明確了國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，在試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策；為促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口，相應(yīng)實(shí)行了零稅率或免稅制度。許善達(dá)也就此表示：“上海政府稅制改革方案中提到，企業(yè)稅負(fù)增加后由政府全部解決，所以參加試點(diǎn)單位不要擔(dān)心。”
財(cái)稅專家分析認(rèn)為，盡管“營(yíng)改增”試點(diǎn)還在持續(xù)推進(jìn)過程中，但是可以明確的是，實(shí)施“營(yíng)改增”改革，是上海這座現(xiàn)代化大都市加快形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的客觀要求，也是上海實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的迫切需要，“營(yíng)改增”從制度上消除了營(yíng)業(yè)稅稅制所存在的重復(fù)征稅的問題，有利于推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的深度融合。
近期，上海財(cái)稅部門正在對(duì)試點(diǎn)企業(yè)今年2月份申報(bào)繳納1月份增值稅后的稅負(fù)變化情況進(jìn)行分析研究，并將建立和形成“按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥、按年據(jù)實(shí)清算”的財(cái)政扶持資金核撥的常態(tài)化管理機(jī)制，力圖穩(wěn)步推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)，為全國(guó)推廣積累經(jīng)驗(yàn)，為上海轉(zhuǎn)型發(fā)展創(chuàng)造條件。
