正常交易原則

來源: 編輯： 2003/12/04 16:30:21　字體：大小

    亦稱“獨(dú)立核算原則”、“獨(dú)立競爭原則”。國際收入和費(fèi)用分配原則之一。指將關(guān)聯(lián)傘業(yè)視同完全獨(dú)立核算的無關(guān)聯(lián)企業(yè)，依據(jù)完全的市場條件下所采用的計價標(biāo)準(zhǔn)或價格來處理其相互之間的收人和費(fèi)用分配。正常交易原則的理論依據(jù)是承認(rèn)市場作用的合理性。在市場上，彼此獨(dú)立的企業(yè)發(fā)生正常交易時，是按市場競爭形成的價格進(jìn)行的。這個價格是自然合理的。盡管在市場競爭中，由于交易雙方的經(jīng)濟(jì)力量不同，會影響到交易價格，出現(xiàn)交易的不公平現(xiàn)象，但一般認(rèn)為這是市場作用的正?，F(xiàn)象，市場競爭會自發(fā)地對不公平現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)節(jié)的。如果把國際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易按照市場競爭形成的正常交易價格進(jìn)行，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的收人和費(fèi)用就是合理的。正常交易原則與市場經(jīng)濟(jì)和市場競爭的理論是一致的。

    正常交易原則早在1963年由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織在其《關(guān)于所得和資本雙重征稅的協(xié)定草案》里提出，隨后在1977年的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本和1979年的聯(lián)合國范本中加以發(fā)展和明確，目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理國際關(guān)聯(lián)企業(yè)間收人和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。

    正常交易原則把市場競爭價格作為解決國際收人和費(fèi)用分配的依據(jù)，其優(yōu)點是因其分配依據(jù)的客觀性，可達(dá)到最大程度的公平；理論根據(jù)比較充足，有說服力，且切實可行。其不足之處是有時市場競爭價格難以找到；工作量大，執(zhí)行中困難多，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)為數(shù)眾多，其內(nèi)部交易頻繁。交易額相當(dāng)巨大，而正常交易原則要求逐筆審核每項交易價格，工作量大，且增加具體執(zhí)行中的困難。

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