聯(lián)合國(guó)范本

　　全稱為《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》。它是由聯(lián)合國(guó)專家小組制定，于1977年公布的簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的示范文本。該范本是繼經(jīng)合發(fā)范本之后產(chǎn)生的具有廣泛國(guó)際影響的另一個(gè)協(xié)定范本?，F(xiàn)已被許多發(fā)展中國(guó)家作為對(duì)外簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的依據(jù)和藍(lán)本。鑒于經(jīng)合發(fā)范本較多地照顧了發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，按經(jīng)合發(fā)范本簽訂發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家之間的稅收協(xié)定往往對(duì)發(fā)展中國(guó)家不利。對(duì)此，許多發(fā)展中國(guó)家持有異議，這促使聯(lián)合國(guó)重新研究這一問(wèn)題。1967年聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)理事會(huì)成立了一個(gè)由發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家共計(jì)18名代表組成的特別專家小組，研究制定一個(gè)能夠廣泛適用于所有國(guó)家或地區(qū)的稅收協(xié)定范本。

　　經(jīng)過(guò)多次會(huì)議商討，于1979年通過(guò)了《關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家避免雙重征稅協(xié)定范本》，即聯(lián)合國(guó)范本。這個(gè)范本參照了經(jīng)合發(fā)范本的內(nèi)容，并做了適當(dāng)?shù)男薷摹⒀a(bǔ)充。其全文共分7章29條，內(nèi)容也分為與經(jīng)合發(fā)范本相同的五個(gè)部分。聯(lián)合國(guó)范本區(qū)別于經(jīng)合發(fā)范本的地方主要表現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)來(lái)源地征稅原則，注重維護(hù)來(lái)源國(guó)的權(quán)益，如對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的處理上，傾向于把常設(shè)機(jī)構(gòu)范圍劃寬一些，對(duì)于常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得范圍的確定主張采用引力原則等。同時(shí)指出，在承認(rèn)收入來(lái)源國(guó)優(yōu)先行使稅收管轄權(quán)的前提下，應(yīng)考慮國(guó)家間收入分享問(wèn)題，即對(duì)收入來(lái)源國(guó)和居住國(guó)利益進(jìn)行了平衡。提出收入來(lái)源國(guó)對(duì)外國(guó)資本收入征稅時(shí)，應(yīng)考慮為取得這些收入所分擔(dān)的費(fèi)用，以保證對(duì)這種收入按其凈值征稅；稅率不要太高，以免挫傷投資積極性；考慮同提供資本的國(guó)家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖氲取?br>
　　聯(lián)合國(guó)范本不僅兼顧了發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收權(quán)益，而且有利于維護(hù)發(fā)展中國(guó)家的稅收權(quán)益，因此更易于為發(fā)展中國(guó)家所接受。我國(guó)對(duì)外簽訂避免雙重征稅協(xié)定時(shí)，多參照該范本。