電子申報(bào)的應(yīng)用及存在的問(wèn)題

　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)、電子商務(wù)的發(fā)展及互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，電話申報(bào)、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅方式成為一種新的電子報(bào)稅形式。為納稅人提供了一個(gè)快捷、高效的申報(bào)服務(wù)系統(tǒng)，既是稅收信息化建設(shè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)“優(yōu)化服務(wù)、提高征管水平”的需要，也是廣大納稅人迫切的期盼。目前，電子報(bào)稅的應(yīng)用發(fā)展情況如何？存在哪些問(wèn)題？

　　一、電子申報(bào)的應(yīng)用

　　納稅人為了按時(shí)進(jìn)行各種稅收的申報(bào)，每月都要數(shù)次到稅務(wù)部門填寫申報(bào)表單，遞交申報(bào)表。稅務(wù)部門和納稅人都是采用手工處理，速度很慢，經(jīng)常造成納稅人大量排隊(duì)等候的狀況。納稅人呼喚可以減輕他們排隊(duì)等候的報(bào)稅方式的出現(xiàn)。

　　電子申報(bào)并非近幾年才有，1994年，國(guó)家將稅務(wù)機(jī)關(guān)分設(shè)為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套機(jī)構(gòu)后，開始推廣電子報(bào)稅。采用了OCR/OMR方式、電話方式、銀行儲(chǔ)蓄卡、軟盤申報(bào)等申報(bào)方式；1995年比較多地采用了專用申報(bào)器方式；1997年以來(lái)，電子申報(bào)發(fā)展非常快。國(guó)稅系統(tǒng)推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)，一般納稅戶采用該系統(tǒng)，增值稅銷項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)用IC卡與軟盤申報(bào)采集，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)由稅務(wù)局用掃描儀采集；個(gè)體納稅戶采用電話報(bào)稅方式；企業(yè)采用網(wǎng)上報(bào)稅方式，這些不僅是Internet迅速發(fā)展的結(jié)果，并且是電子商務(wù)時(shí)代的要求。

　　現(xiàn)在，由于加強(qiáng)了稅收信息化建設(shè)，尤其是采用電子報(bào)稅方式，加上郵寄申報(bào)等輔助措施，稅務(wù)部門辦稅效率大大提高。目前，普遍采用的電子申報(bào)方式是：在全部納稅人中推廣使用計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程電子申報(bào)、在小規(guī)模納稅人中推廣使用電話和銀稅聯(lián)網(wǎng)自動(dòng)劃繳稅款，在個(gè)體雙定業(yè)戶中全部采用銀稅聯(lián)網(wǎng)信用（自動(dòng)劃款）納稅方式。

　　二、電子報(bào)稅存在的相關(guān)問(wèn)題

　　雖然從最早使用OCR/OMR電子申報(bào)來(lái)看，我國(guó)使用電子申報(bào)已近10年，但是總的說(shuō)，我國(guó)電子報(bào)稅尚在起步階段，尤其是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)的方式更是方興未艾。稅收電子申報(bào)不是一個(gè)簡(jiǎn)單的手段，而是需要各項(xiàng)配套措施的系統(tǒng)工程，它的復(fù)雜性并不亞于金稅工程和CTAIS系統(tǒng)，需要從技術(shù)手段、法律規(guī)范、操作流程等多個(gè)方面來(lái)解決問(wèn)題。剛剛公布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第26條指出的其它方式辦理納稅申報(bào)，主要就是指電子申報(bào)。

　　由于各種稅收電子申報(bào)自身的局限性以及我國(guó)征管環(huán)境的影響，電子申報(bào)尚未在我國(guó)普及，即使一些地區(qū)已經(jīng)開始采用電子申報(bào)，但是因?yàn)榉N種原因，征納雙方積極性都不高。甚至原來(lái)使用電子申報(bào)的部分納稅人逐漸又回到了紙質(zhì)申報(bào)的方式。要使電子報(bào)稅的方式普遍應(yīng)用起來(lái)，還需要解決一些相關(guān)的問(wèn)題。

　　1、電子申報(bào)是否有效

　　當(dāng)納稅人采用紙質(zhì)申報(bào)時(shí)，納稅人通過(guò)在申報(bào)表上加蓋單位印鑒的方式證明其對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。而電子化申報(bào)數(shù)據(jù)要在通過(guò)電子簽名合法的前提下才能有效。電子申報(bào)數(shù)據(jù)具有無(wú)形、易修改且不留痕跡的特點(diǎn)，易引起征納雙方產(chǎn)生責(zé)任的糾紛。目前，該矛盾通過(guò)納稅人報(bào)送電子化數(shù)據(jù)的同時(shí)報(bào)送紙質(zhì)資料的辦法予以解決，但這種解決辦法已失去電子申報(bào)的真正意義。這一點(diǎn)是電子申報(bào)能否有效應(yīng)用及發(fā)展的關(guān)鍵。

　　2、電子申報(bào)規(guī)范性問(wèn)題

　　電子申報(bào)的規(guī)范性包括申報(bào)數(shù)據(jù)采集方式的規(guī)范性、申報(bào)數(shù)據(jù)格式的規(guī)范性以及電子申報(bào)操作程序的規(guī)范性三個(gè)方面。電子申報(bào)的規(guī)范性是數(shù)據(jù)能否共享的關(guān)鍵。目前，稅務(wù)總局對(duì)電子申報(bào)所采用的技術(shù)及數(shù)據(jù)格式開發(fā)無(wú)統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，不同公司采用不同的技術(shù)及數(shù)據(jù)格式開發(fā)電子申報(bào)錄入器、IC卡等產(chǎn)品，產(chǎn)品之間無(wú)法兼容。各地稅務(wù)局大都各自為政，在其征管信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，采用不同公司的不同產(chǎn)品，即使同一個(gè)省的電子申報(bào)也不統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了電子申報(bào)產(chǎn)品的開放性和電子申報(bào)數(shù)據(jù)的共享性。

　　3、申報(bào)操作流程的不適應(yīng)性

　　電子申報(bào)不僅僅是一種先進(jìn)的技術(shù)手段，而且還需要精簡(jiǎn)的程序與其相適應(yīng)。目前的申報(bào)操作流程是按照手工申報(bào)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)的，其中許多環(huán)節(jié)無(wú)法適用于電子申報(bào)，反而增加了稅務(wù)部門的工作量，目前，我們有的電子申報(bào)系統(tǒng)確實(shí)如此。因此，征管程序和手續(xù)的簡(jiǎn)化和規(guī)范是電子申報(bào)成功推廣的重要前提之一。由于對(duì)操作流程的不適應(yīng)，經(jīng)常出現(xiàn)申報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤，甚至在傳輸中丟失。

　　網(wǎng)上報(bào)稅最終將發(fā)展成為報(bào)稅和繳稅的主流。但是，目前，由于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)信息化還處在初級(jí)階段，納稅人對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用整體素質(zhì)比較差，信用支付制度尚不健全，在我國(guó)大面推廣互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)的環(huán)境還沒(méi)有形成。目前已經(jīng)使用的網(wǎng)上申報(bào)，在申報(bào)流程、申報(bào)表的格式等方面都是按照紙介質(zhì)申報(bào)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)的，不適用于電子申報(bào)。需要按照電子申報(bào)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)申報(bào)流程、簡(jiǎn)化申報(bào)流程，使申報(bào)表的填寫簡(jiǎn)單、規(guī)范，同時(shí)統(tǒng)一各行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表格式。普及互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)需要人們轉(zhuǎn)變觀念，完善法律環(huán)境，制定出適應(yīng)電子申報(bào)的申報(bào)流程，建立起成熟的安全技術(shù)和完善的信用體制。

　　網(wǎng)上申報(bào)還是一個(gè)新事，要改變?nèi)藗兏畹俟痰乃枷胗^念，要適應(yīng)申報(bào)操作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的重組，還需要相當(dāng)時(shí)間時(shí)間。

　　4、數(shù)據(jù)利用不充分

　　完整的申報(bào)數(shù)據(jù)是計(jì)算機(jī)稽查選案、稅收計(jì)劃、稅源監(jiān)控的依據(jù)，大多數(shù)實(shí)行電子申報(bào)的稅務(wù)局只重視數(shù)據(jù)的采集，而忽視對(duì)于數(shù)據(jù)資料的分析整理并加以利用，使電子數(shù)據(jù)嚴(yán)重堆積、浪費(fèi)，共享性、開放性差，造成了人力物力財(cái)力的浪費(fèi)。

　　5、稅務(wù)部門信息化是基礎(chǔ)

　　申報(bào)只是納稅人涉稅事項(xiàng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，除申報(bào)以外，還包括如納稅繳款、稅務(wù)登記、發(fā)票審批等其他涉稅事項(xiàng)。在其他項(xiàng)未實(shí)現(xiàn)電子化的情況下，雖然納稅人納稅申報(bào)不用上門辦理，但是發(fā)票的審批、稅務(wù)登記、發(fā)票認(rèn)證等仍要上門，不能真正提高納稅人的辦稅效率。此外，采用電子申報(bào)的地區(qū)并不是國(guó)稅、地稅兩家協(xié)調(diào)后，共同對(duì)同一納稅人采用電子申報(bào)。因此，對(duì)共管戶來(lái)說(shuō)，即使不必向國(guó)稅報(bào)送紙質(zhì)資料，也得向地稅報(bào)送，即使國(guó)稅、地稅同時(shí)采用電子申報(bào)，如果兩家的數(shù)據(jù)格式不同，共管戶也還需要處理兩次申報(bào)數(shù)據(jù)。同時(shí)，與銀行、國(guó)庫(kù)、工商等部門的連網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)相關(guān)的信息共享，也是提高電子申報(bào)效率的必然要求。

　　此外，一些電子申報(bào)類型自身的特點(diǎn)及納稅人目前信息化程度，制約了電子申報(bào)的全面推廣。如電話申報(bào)，無(wú)法適用于大型企業(yè)。雖然專用申報(bào)器使用于大多數(shù)的納稅人，但若對(duì)于用票量非常大的企業(yè)，錄入工作量也非常大，實(shí)際操作起來(lái)十分困難。

　　稅收電子化正全面展開，其他涉稅事項(xiàng)尚需改革。我們的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施雖然有所改善，但是仍然不夠，網(wǎng)絡(luò)通訊速度還需要提高、費(fèi)用還需要下降。否則，電子申報(bào)的成本難以下降，阻礙了電子申報(bào)的推廣。目前，我國(guó)的計(jì)算機(jī)普及率相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)還很低。同時(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的專門技術(shù)人員有限，如果廣泛推廣電子申報(bào)，其巨大的維護(hù)工作是目前技術(shù)人員無(wú)法承擔(dān)的。

　　總之，電子申報(bào)是趨勢(shì)，在實(shí)施中要循序漸進(jìn)，因地制宜，切不可也不可能有“一步到位”的思想。