賦稅應(yīng)該體現(xiàn)并遵循公正的原則，但如何才算公平、公正是最令經(jīng)濟(jì)學(xué)家傷腦筋的問題。由于稅收主要用于公共事業(yè)，所以有人提出，不同的人應(yīng)該根據(jù)他們從公共活動(dòng)中所得到的“利益”大小而上稅，這就是稅收的“利益原理”。贊同這一原理的人認(rèn)為，正如人們根據(jù)自己消費(fèi)私有面包的大小而支付不同的個(gè)人收入一樣，把個(gè)人的稅款同他對(duì)公園、公路的使用聯(lián)系起來沒有什么不合理的。然而，這既合理又不合理。如果遵循上述“利益原理”，那么收入在賦稅體系之外的家庭和個(gè)人，恐怕就無權(quán)享用公共物品了；如果要做到人人平等地享用公共物品，那么一切收入水平的人就都必須“公平”地納稅。如是，富人和窮人豈不會(huì)由于一樣使用公共物品而一樣納稅了嗎？這在事實(shí)上又違背了公平的原則，另一種賦稅原理被大多數(shù)人所認(rèn)同：人們支付稅款的數(shù)量應(yīng)該同他們的收入，財(cái)富或“支付能力”聯(lián)系起來。換句話說，賦稅的安排應(yīng)該有助于社會(huì)認(rèn)為是公平合理的，受市場(chǎng)決定的分配制度的完善。根據(jù)“支付能力原理”，收入及財(cái)產(chǎn)狀況基本相同的人，應(yīng)該繳納相同的稅款，不相同的人就被認(rèn)為應(yīng)繳納不同的稅款。于是富人比窮人具有較大的付稅能力是一回事，而富人能否比窮人從賦稅中得到更大好處則是另一回事。

　　事實(shí)上，一般的抽象的賦稅原理是無法解決稅收中的社會(huì)倫理和政治問題的。比如在不相同的人應(yīng)繳納不相同的稅款的原則下，不相同的人應(yīng)在多大程度上加以不同的對(duì)待，具體說，累進(jìn)稅率多少是合理的，以及一個(gè)社會(huì)怎樣為“公平”下定義，這些問題的回答和解決，永遠(yuǎn)不僅只是技術(shù)問題，而是棘手的哲學(xué)和社會(huì)倫理學(xué)的問題。其解決的方法和判斷的標(biāo)準(zhǔn)一方面受社會(huì)普遍富裕程度的影響，另一方面還要符合這個(gè)民族所普遍接受的倫理觀念，并體現(xiàn)政府的文明程度、道德水平和政策傾向。

　　根據(jù)稅收對(duì)不同收入所征收的比例，賦稅被分為“累進(jìn)的”和“累退的”。目前大多數(shù)國家實(shí)行的是分級(jí)所得稅。收入為5萬元的家庭應(yīng)付的稅收要比收入為2萬元家庭要多；高收入的家庭不僅要繳納較多的所得稅，而且它事實(shí)上繳納稅款在收入中所占比例也較高，而且是累進(jìn)的?！袄圻M(jìn)的”賦稅不同于嚴(yán)格的“固定比例”的賦稅，更不同于“累退的”賦稅。固定比例的賦稅，規(guī)定每個(gè)納稅人都按照其收入的同一比例來付稅：“累退的”賦稅使低收入的家庭比高收入的家庭以其收入的較大比例來付稅。所以從理論上說，賦稅被稱為固定比例的、累進(jìn)的或累退的，取決于它從高收入者那里征收的收入比例是等于、大于或小于從低收入者那里征收的收入比例。如果隨著收入的增加征稅的比例越大，則賦稅是累進(jìn)的；如果稅收是收入中的固定比例，賦稅便是固定比例的；如果稅收使低收入家庭比高收入家庭承受更大的負(fù)擔(dān)，那么賦稅就是累退的。所得稅是累進(jìn)的，而大多數(shù)的銷售稅則是累退的。因?yàn)橥蝗讼啾?，窮人要把收入中的更大部分用于消費(fèi)（銷售稅正是在消費(fèi)上征收的）。按照遺產(chǎn)的固定比例征收的賦稅是累進(jìn)的，因?yàn)槠骄f來，收入多兩倍的人所遺留的財(cái)產(chǎn)要多于2倍，所得稅和遺產(chǎn)稅與饋贈(zèng)稅，更多地是向富人累進(jìn)征收的賦稅。為個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)和老年退休金而對(duì)雇主雇員同樣征收的“薪工稅”具有眼前“累退”而未來“累進(jìn)”的性質(zhì)。薪工稅免除了財(cái)產(chǎn)收入，并具有收入的上限。隨著個(gè)人收入的增加所得稅是“累進(jìn)的”，但并不意味著用于退休和醫(yī)療保險(xiǎn)的“薪工稅”也是“累進(jìn)的”。相反，收入低的人比收入高的人未來更缺乏保障?！靶焦ざ悺笔菍ｉT用于未來利益的，因此，它既是養(yǎng)老金的“價(jià)格”又是收入的賦稅。當(dāng)我們把社會(huì)保險(xiǎn)制度作為一個(gè)整體來考慮時(shí)，它既包括賦稅又包括利益，而且該制度是相當(dāng)累進(jìn)的。未來獲得利益的累進(jìn)程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了賦稅本身的累退程度。

　　除了累進(jìn)的程度外，賦稅還可以分為直接稅與間接稅。間接稅通常被定義為向物品和勞務(wù)所征收入的稅，從而對(duì)人們僅有間接的影響。如貨物稅或銷售稅；煙草稅或汽油稅；進(jìn)口關(guān)稅；以及財(cái)產(chǎn)稅。直接稅是向百姓直接征收的，直接稅最常見且典型的例子就是所得稅。除此之外社會(huì)保險(xiǎn)或其它薪工稅，遺產(chǎn)與饋贈(zèng)稅，公司所得稅也被視為直接稅。一般而言，直接稅往往是累進(jìn)的，因?yàn)樗且苑旨?jí)的方法向個(gè)人所得征收的；而間接稅往往是累退的，因?yàn)樗菍?duì)消費(fèi)征收的，消費(fèi)則是收入中下降的部分；而且間接稅相對(duì)過分地打擊了煙與酒，這又使窮人比富人拿出收入中更大的比例部分。

　　稅收蘊(yùn)含著倫理精神，并具有濃重的“感情”色彩。現(xiàn)代賦稅制度就具有照顧較窮的人，“打擊”富有的人，從而提高社會(huì)總體福利水平的功能。因?yàn)橛糜谪毟F家庭教育的費(fèi)用，可能是富裕階層用來購買第二輛汽車或別墅的1.5元或1.8來提供的。累進(jìn)的個(gè)人所得稅具有從富人到窮人的收入再分配的傾向。

　　目前對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，實(shí)質(zhì)上是對(duì)個(gè)人可支配收入的征稅。因?yàn)閭€(gè)人可支配收入一般分為個(gè)人銀行存款和用于個(gè)人及家庭消費(fèi)開支兩個(gè)部分。被儲(chǔ)蓄的部分，就是可支配收入中未被即期消費(fèi)掉的部分，它是個(gè)人可支配收入中與消費(fèi)開支此消彼長(zhǎng)的一個(gè)重要變量，并隨著可支配收入的增長(zhǎng)而以更大的比例增長(zhǎng)。然而個(gè)人可支配收入又是稅后收入，即個(gè)人收入減去所得稅后的所得。因此，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收所得稅，是對(duì)稅后收入的再次征稅，更確切地說，是對(duì)稅后收入增值能力的征稅，這無疑是限制高收入階層的金融資本收入，防止“馬太效應(yīng)”——富者越富，窮者越窮——的蔓延和擴(kuò)大。

　　如果減少收入不公在道德上是好的，那么它就值得一個(gè)社會(huì)付出一些代價(jià)。能否兼顧公平與效率，則是另一回事。