新用戶掃碼下載聯營企業(yè)之間轉移利潤逃稅案
某鍋爐廠，是市辦國營企業(yè)，主要生產鍋爐附機。該企業(yè)自1994年1月與某中學附屬鍋爐機械廠簽訂了聯營合同。合同規(guī)定，校辦工廠是鍋爐廠的分廠，其生產計劃、原材料供應和產成品銷售由鍋爐廠統(tǒng)一安排，校辦工廠只負責組織生產，雙方各自獨立核算。在1994年11月份稅收大檢查時，從資料上發(fā)現該企業(yè)1994年銷售收入較往年高，原材料進價變化不大，但是產成品成本和銷售成本卻較高，帳面利潤比往年少得多。針對上述問題審查了企業(yè)的“原材料”、“生產成本”、“產成品”及“產品銷售成本”帳戶?；厩闆r是：
原材料進價變化不大，進貨數量較往年多，成本計算采用加權平均法。生產成本較往年增加較多，其原因主要是直接材料費較高，經測算，產品成本中，材料成本所占比重由原來的60％上升為70％。為此，稅務人員詢問了有關人員，并了解了生產情況，認為生產情況正常，原材料消耗增加必然另有原因。稅務人員在審查原材料領用單時，發(fā)現領用人時有變化。詢問生產車間時，車間主任說材料領用由專人負責，不可能有其他人。問題基本清楚了，計入生產成本的原材料并不全是本廠的生產車間領用。會計人員交待，計入生產成本的原材料消耗中，包括聯營企業(yè)——校辦工廠的一部分消耗。這樣做的原因是，聯營企業(yè)——校辦工廠享受所得稅減免優(yōu)惠，通過減少本廠利潤，增加聯營企業(yè)利潤的辦法，可以達到避稅的目的。經過審查，94年1月－10月份該廠通過這種方式計入成本的原材料價值共計564700元。
根據有關規(guī)定，稅務機關作出如下處理：向校辦工廠銷售的原材料應按成本加5％計算銷售額；企業(yè)限3日內補納所得稅款；認真學習并嚴格執(zhí)行財務會計制度的規(guī)定。
帳務調整如下：
?。?）登記應收校辦工廠款：
564700×（105％）＝592935（元）
借：應收帳款——校辦工廠 592935
貸：本年利潤 592935
（2）按33％稅率計算應納所得稅：
應納所得稅＝592935×33％＝195668.55（元）
借：所得稅 195668.55
貸：應交稅金——應交所得稅 195668.55
（3）補繳稅款：
借：應交稅金——應交所得稅 195668.55
貸：銀行存款 195668.55
原材料進價變化不大，進貨數量較往年多，成本計算采用加權平均法。生產成本較往年增加較多，其原因主要是直接材料費較高，經測算，產品成本中，材料成本所占比重由原來的60％上升為70％。為此，稅務人員詢問了有關人員，并了解了生產情況，認為生產情況正常，原材料消耗增加必然另有原因。稅務人員在審查原材料領用單時，發(fā)現領用人時有變化。詢問生產車間時，車間主任說材料領用由專人負責，不可能有其他人。問題基本清楚了，計入生產成本的原材料并不全是本廠的生產車間領用。會計人員交待，計入生產成本的原材料消耗中，包括聯營企業(yè)——校辦工廠的一部分消耗。這樣做的原因是，聯營企業(yè)——校辦工廠享受所得稅減免優(yōu)惠，通過減少本廠利潤，增加聯營企業(yè)利潤的辦法，可以達到避稅的目的。經過審查，94年1月－10月份該廠通過這種方式計入成本的原材料價值共計564700元。
根據有關規(guī)定，稅務機關作出如下處理：向校辦工廠銷售的原材料應按成本加5％計算銷售額；企業(yè)限3日內補納所得稅款；認真學習并嚴格執(zhí)行財務會計制度的規(guī)定。
帳務調整如下：
?。?）登記應收校辦工廠款：
564700×（105％）＝592935（元）
借：應收帳款——校辦工廠 592935
貸：本年利潤 592935
（2）按33％稅率計算應納所得稅：
應納所得稅＝592935×33％＝195668.55（元）
借：所得稅 195668.55
貸：應交稅金——應交所得稅 195668.55
（3）補繳稅款：
借：應交稅金——應交所得稅 195668.55
貸：銀行存款 195668.55
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