企業(yè)所得稅稅前扣除問題

　　問： 老師：所得稅匯算，1.稅務局一般都查什么呢？2.期間費用如管理費用的汽車費用、差旅費，租賃費、電話費、等是否有規(guī)定范圍，還是發(fā)生多少都可以扣除？

　　答：根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條的規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是納稅人自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，并向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　因此，匯算清繳是企業(yè)的自己行為，不是稅務局的行為，企業(yè)應按稅法規(guī)定自行進行匯算清繳。稅務機關是在匯算清繳工作結束后，及時組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和稽查，重點對疑點或問題較多、稅負明顯偏低、“長虧不倒”等企業(yè)進行評估和稽查，促使納稅人不斷提高匯算清繳的真實性和準確性。如果企業(yè)屬于被查對象，稅務機關什么都有可能查。

　　企業(yè)真實發(fā)生的與取得應納稅收入有關的必要和正常的汽車費用、差旅費，租賃費、電話費，取得開具給自己的正規(guī)發(fā)票，通?？梢該嵖鄢?。

　　其中關于差旅費，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中還規(guī)定：“納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。 這里對于企業(yè)發(fā)生的差旅費強調了其合理性。

　　問： 老師：企業(yè)的汽車不是公司的，而是個人的，那汽車的費用是否可全扣？兩者有何區(qū)別？

　　答： 汽車如果是歸企業(yè)所有，作為企業(yè)的固定資產管理，則發(fā)生的與汽車相關的費用可以在稅前扣除。

　　如果企業(yè)使用的汽車是個人的，這種情況下，相關費用的扣除問題，國家沒有統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)應按當?shù)氐囊?guī)定執(zhí)行。

　　一些地方對此有所明確，如，《北京市地方稅務局關于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）規(guī)定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?！?/p>

　　再如，《石家莊市國家稅務局關于明確匯算清繳中若干業(yè)務問題的通知》（石國稅便函[2005]1號）規(guī)定：“由于生產、經營需要，納稅人租用個人車輛發(fā)生的租賃費用，按租賃合同或協(xié)議，憑合法、有效憑證扣除。

　　車輛的使用者即租賃方發(fā)生的因使用車而產生的費用，如過路費和油費等可以在稅前扣除，但以車主個人名義支付的保險費和養(yǎng)路費等不得扣除?！?/p>