中德合資企業(yè)分配之前的利潤(rùn)，適用中國(guó)和德國(guó)的稅收協(xié)定嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/11/18 16:11:48　字體：大小

【問題】

中德合資，德方持股60%。2010年盈利，至2021年累計(jì)利潤(rùn)3億，現(xiàn)在分配2017年之前的利潤(rùn)，是否可以適用2017年1月1日生效的中國(guó)和德國(guó)的稅收協(xié)定？

【答案】

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第37號(hào)《關(guān)于《中華人民共和國(guó)和德意志聯(lián)邦共和國(guó)對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》及議定書生效執(zhí)行的公告》“《中華人民共和國(guó)和德意志聯(lián)邦共和國(guó)對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》及議定書（以下簡(jiǎn)稱協(xié)定）于2014年3月28日在柏林正式簽署。中德雙方已完成協(xié)定生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序。協(xié)定于2016年4月6日生效，適用于2017年1月1日及以后取得的所得?！?/p>

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定“股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。” 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》明確“非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)際支付之日?！?/p>

所以，公司2021年出具分紅決議，分配2017年之前取得的股息紅利，屬于境外股東2021年所得，適用2016年4月6日生效的中德稅收協(xié)定。

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