國(guó)外燃油稅政策對(duì)我國(guó)的借鑒意義

　　我國(guó)推行的燃油稅改革，就是將現(xiàn)今普遍征收的養(yǎng)路費(fèi)和其他費(fèi)用合并成燃油稅，通過(guò)法律約定整合各部門(mén)間的利益關(guān)系，從而最大限度地節(jié)省能源和基礎(chǔ)設(shè)施開(kāi)支。燃油稅的推廣將使車(chē)輛的使用成本結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，先前不同車(chē)輛間幾乎一視同仁的養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)船使用稅等固定支出，將被燃油稅所取代。發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)行燃油稅，并形成了完整的征收體系。因此，切實(shí)把握國(guó)外與汽車(chē)相關(guān)的稅收政策，充分了解發(fā)達(dá)國(guó)家以此推進(jìn)能源結(jié)構(gòu)改變和節(jié)能減排的成熟做法，對(duì)深化能源資源領(lǐng)域的價(jià)格、財(cái)稅體制改革，充分發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用，有效運(yùn)用市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制，促進(jìn)全社會(huì)節(jié)約能源資源，具有重要的借鑒意義。

　　美國(guó)與日本的燃油稅已經(jīng)實(shí)行了很長(zhǎng)時(shí)間，經(jīng)過(guò)多次改善，比較成熟。他們的相同點(diǎn)主要說(shuō)明燃油稅的基本含義和所要達(dá)到的目的是“公平和效率”。他們的不同點(diǎn)則說(shuō)明，在“公平和效率”原則下，一個(gè)國(guó)家應(yīng)該根據(jù)自己的國(guó)情，確定征稅范圍、方式、幅度以及相關(guān)問(wèn)題。

　　2008年12月5日，國(guó)家發(fā)改委等4部門(mén)公布成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案公開(kāi)征求意見(jiàn)。調(diào)整后的成品油價(jià)格低于現(xiàn)行成品油價(jià)格，低稅率和補(bǔ)貼都體現(xiàn)了。對(duì)于提高中國(guó)能源效率是一個(gè)制度性改革，短期可能有不同群體的利益分配，由于能源稀缺和環(huán)境問(wèn)題，這對(duì)所有的人是一個(gè)長(zhǎng)期利好。那么，在哪些方面我們可以借鑒美國(guó)和日本的經(jīng)驗(yàn)？

　　第一，對(duì)于中國(guó)燃油稅的征稅范圍，除了對(duì)汽油和柴油征稅以外，還可以借鑒美國(guó)和日本，對(duì)煤油、液化氣和重燃油等石油產(chǎn)品征收燃油稅，以避免替代品在具有汽油、柴油某些同樣使用價(jià)值時(shí)，產(chǎn)生避稅投機(jī)行為。

　　第二，發(fā)達(dá)國(guó)家稅率高低相差很大，如美國(guó)對(duì)汽油征收30%的稅率，日本卻高達(dá)120%。稅率的基礎(chǔ)還是一個(gè)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)和對(duì)能源稀缺的認(rèn)識(shí)問(wèn)題。美國(guó)地域遼闊，是一個(gè)以汽車(chē)為主要交通工具的國(guó)家，如果稅率太高，交通負(fù)擔(dān)就比較重。此外，美國(guó)能源資源豐富從歷史上就造成了美國(guó)對(duì)能源效率的要求沒(méi)有日本高。中國(guó)既有美國(guó)的地域遼闊的特征，也有日本能源稀缺的問(wèn)題，更重要的是中國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，對(duì)能源的補(bǔ)貼是解決社會(huì)負(fù)擔(dān)和支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，應(yīng)當(dāng)傾向于美國(guó)的低稅率。對(duì)于產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)可以通過(guò)其他政策配套。

　　因此，方案中將汽油消費(fèi)稅提高到每升1元，柴油0.8元，的確是比較低的稅率，這樣，與調(diào)低成品油價(jià)格一起推出。這大致是根據(jù)養(yǎng)路費(fèi)和二級(jí)公路收費(fèi)的規(guī)模定的，同時(shí)考慮政府和消費(fèi)者的接受能力。此外，還應(yīng)對(duì)不同的燃油品種采取差別比例稅率，鼓勵(lì)清潔油品的消費(fèi)，如制定柴油的稅率低于汽油的稅率等。

　　第三，目前汽油消費(fèi)稅只是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上征收。任何稅種的關(guān)鍵都是透明和有效，哪個(gè)環(huán)節(jié)透明和有效，就在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收。大多數(shù)國(guó)家直接向消費(fèi)者或石油商在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征稅。在零售環(huán)節(jié)征收，其優(yōu)點(diǎn)是誰(shuí)用油誰(shuí)繳稅，繳稅人即是最終負(fù)擔(dān)者，這些中國(guó)都可以借鑒。比如在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收就很透明，買(mǎi)的時(shí)候把稅給交了，油價(jià)多少，稅多少，發(fā)票上列清楚就行。中國(guó)也可以根據(jù)不同油種，在不同的環(huán)節(jié)征收。

　　第四，對(duì)于中央和地方政府的稅收分享，目前比例不清楚。方案提出主要用于替代公路養(yǎng)路費(fèi)等6項(xiàng)收費(fèi)的支出，補(bǔ)助各地取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)。這實(shí)際上也與美國(guó)和日本的經(jīng)驗(yàn)相符，實(shí)行燃油稅收入歸中央和地方共有。對(duì)于燃油稅收入一律專(zhuān)款專(zhuān)用的規(guī)定也符合國(guó)際慣例。

　　第五，對(duì)于燃油稅的減免和補(bǔ)貼，方案提出對(duì)種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)給予必要扶持。世界上許多國(guó)家也是這么做的。只對(duì)用于道路交通的油品課以高稅，而對(duì)公共交通、農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)、取暖等特定行業(yè)領(lǐng)域用油都采取低稅、免稅、補(bǔ)貼的政策。航空、水運(yùn)等非公路部門(mén)不需要使用道路，以前沒(méi)有養(yǎng)路費(fèi)，但實(shí)現(xiàn)燃油稅之后，卻要繳納燃油稅，這將增加這些行業(yè)的成本。政府可以選擇減免或者補(bǔ)貼以減輕燃油稅對(duì)這些部門(mén)影響。