生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2009/04/20 09:44:47　字體：大小

　　1.自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計稅依據(jù)

　　自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計稅依據(jù)為“離岸價格”、“海關(guān)已核銷的免稅進口料件組成計稅價格”和“當期進項稅額”。

　　（1）采用“先征后退”辦法計算出口退稅的，退稅計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價乘以外匯人民幣牌價，即為外銷收入。

　?。?）采用“免、抵、退”辦法計算出口退稅的，退（免）稅依據(jù)當期進項稅額或出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價。

　?。?）有進料加工復(fù)出口貨物的退稅計稅依據(jù)，一是外銷收入，除上述依據(jù)外增加海關(guān)已核銷免稅進口料件的組成計稅價格。

　　沒有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，退稅依據(jù)可以比照上述第（1）條辦理。但小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅。

　　2.出口貨物應(yīng)退（免）消費稅稅額的依據(jù)

　　有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費稅。

　　沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費的貨物，屬從價定率計征的，按增值稅計稅價格為依據(jù)；屬從量定額計征的，按出口數(shù)量為依據(jù)，另外，來料加工復(fù)出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計算退稅額。

責任編輯：希

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