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來源: 中國內(nèi)部審計·潘國忠胥亮編輯： 2006/04/02 00:00:00　　字體：大小

　　據(jù)不完全統(tǒng)計，浙江省的許多所高校，近幾年的新校區(qū)遷擴建資金均在幾個億以上。如何用好、管好這些來之不易的資金，發(fā)揮出最佳的投資效益，堵塞資金運作過程中的漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的直接、深入、監(jiān)督、保障作用，是擺在學校內(nèi)部審計部門面前的一項十分緊迫的任務(wù)。

　　一、審計提前介入，監(jiān)督關(guān)口前移

　　對基建項目如何實施審計監(jiān)督？在浙江省的高校中，采取的普遍做法是對竣工項目的決算開展嚴格的審計。這從最終把關(guān)而言，其作用是十分明顯的。但實際經(jīng)驗告訴我們，這種事后的監(jiān)督有其不可彌補的缺陷。因為，當某一個工程項目竣工，審計部門拿到工程決算書以前，許多問題甚至是損失已經(jīng)發(fā)生，即“生米早已煮成熟飯”，并且有些問題再也無法弄清或予以糾正。此時的監(jiān)督自然打了折扣。為此，審計的提前介入顯得尤為必要。

　　提前介入監(jiān)督什么？首先，是督促檢查基建管理部門有否依法按規(guī)開展項目的立項，報批；其次，是按照《招投標法》，檢查是否存在規(guī)避招投標的行為，對不能列入社會公開招投標的項目，有無進行必要的學校內(nèi)部招投標。第三，在發(fā)包之前，審計部門應共同參與對投標企業(yè)資信、業(yè)績、現(xiàn)場管理、工程質(zhì)量的實地觀察；在發(fā)程中，基建管理部門是否嚴把施工企業(yè)資格審查關(guān)，特別是所簽訂的合同、協(xié)議是否規(guī)范合法，其責權(quán)利、質(zhì)量、取費、獎罰等重要條款是否恰當、完整等等。只有嚴格把握住這一前期環(huán)節(jié)，才能為今后的竣工決算審計打下良好的基礎(chǔ)。

　　二、深入施工現(xiàn)場，把握第一手資料

　　決算審計質(zhì)量的高低，能否真正做到合法、合理、客觀、有效，關(guān)鍵取決于審計人員對施工現(xiàn)場的把握程度，那就是要勤跑多路施工現(xiàn)場，準確、適時地獲取第一手資料。譬如，熟知施工前的場地及周邊環(huán)境的狀況，預測可能因“三通一手”而產(chǎn)生的預算外費用，尤其象數(shù)量較大的土方、塊石、礦渣開挖填運，更應做到心中有數(shù)，有時甚至需要預先在現(xiàn)場做出必要的實測丈量估方，參與隱蔽工程的驗收。又如，一些修繕工程往往存在工期緊又沒有施工圖紙的特點，若只是憑事后的決算資料來判斷，很難清晰反映出施工前的實際狀貌、工程量及材料的真實情況，故而只能通過審計人員經(jīng)常不斷地深入現(xiàn)場，及時了解和掌握涉及審計的有關(guān)情況，方可作出準確的審核。再如，施工過程中的設(shè)計變更情況較多，這就需要審計人員及時地掌握變更的原因，變更的內(nèi)容，對變更行為的合理性作出敏銳的判斷，督促變更手續(xù)的齊全完備。

　　三、嚴格把好決算終審關(guān)

　　在具體地組織實施過程中，要注意把握下列幾個關(guān)鍵步驟：一是收集完整、規(guī)范的決算資料。主要有：經(jīng)批準建設(shè)的工程項目的有關(guān)文件，招投標書，詢標記錄；工程承包合同或協(xié)議，設(shè)計圖、竣工圖。修改圖或設(shè)計變更資料；工程預算書、結(jié)算書；工程變更聯(lián)系單、隱蔽工程驗收記錄、竣工驗收資料；主要材料、設(shè)備采購合同、發(fā)票；其他有關(guān)影響工程費用的簽證或資料。二是抓住重點，把好基建管理部門決算初審關(guān)、工程量計算復核關(guān)、定額套用與取費審核關(guān)、簽證單聯(lián)系單認定關(guān)。把好了這四關(guān)，就基本上控制住了工程造價的決算框架。三是建立向房產(chǎn)使用單位的質(zhì)量詢訪制度。四是限定決算造價，降低審計成本。學校審計部門應與基建部門密切配合，在工程承包協(xié)議中，作出明確限定：工程決算造價不得超過審定造價的百分比率，若超過限額，其超過部門的審計費應由決算編制單位承擔。最后，是建立審計告示和檔案管理制度。在工程項目審計前發(fā)布公告，有利于群眾的民主監(jiān)督，提高審計工作的透明度。同時，管理好齊全的審計資料，及時歸檔保存，以便于今后的復查。

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