隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織及金融業(yè)進(jìn)一步深化改革，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的地位日顯重要，審計(jì)監(jiān)督工作得到了進(jìn)一步加強(qiáng)；同時(shí)金融業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用領(lǐng)域的廣泛深入，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的和更高的要求，采用傳統(tǒng)的審計(jì)方式和審計(jì)手段已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展需要，這就使得開展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)成為必然。然而，非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)行之有效的一種方法，并未引起足夠的重視。對(duì)此，我們認(rèn)為要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同樣要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)向以非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，使兩者互為聯(lián)系，互為補(bǔ)充，對(duì)建立和完善現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制具有深遠(yuǎn)的意義。

　　一、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)方式和現(xiàn)狀

　　目前，國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作是根據(jù)以往年度的經(jīng)營(yíng)情況和審計(jì)任務(wù)，收集審計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)文件資料，制訂審計(jì)方案，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并輔以傳統(tǒng)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)的方式方法較為傳統(tǒng)，主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)的方式陳舊，審計(jì)手段落后，跟不上業(yè)務(wù)電子化的快速發(fā)展；二是審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍小，反應(yīng)滯后，審計(jì)監(jiān)督力度上不去；三是審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)和素質(zhì)不適應(yīng)，缺乏精業(yè)務(wù)、懂計(jì)算機(jī)、能力強(qiáng)的復(fù)合型人才；四是注重合法合規(guī)性審計(jì)，忽視風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)；五是即使有非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，也只是一種簡(jiǎn)單的報(bào)送審計(jì)或資料審計(jì)。但是，隨著金融業(yè)務(wù)電子化的深入發(fā)展，審計(jì)手段不斷得到豐富，已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡；并且，各大商業(yè)銀行區(qū)域性數(shù)據(jù)中心的建設(shè)及銀行結(jié)算數(shù)據(jù)的集中，均為實(shí)現(xiàn)和開展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)創(chuàng)造了條件。

　?。ǘ﹤鹘y(tǒng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的區(qū)別

　　在傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員的工作重點(diǎn)是評(píng)估業(yè)務(wù)交易活動(dòng)，審計(jì)人員主要是對(duì)手工賬簿進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)方式以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和事后審計(jì)為主。而在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，審計(jì)人員的工作重點(diǎn)則為評(píng)估內(nèi)部控制，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有重點(diǎn)的分析、評(píng)估，確定審計(jì)重點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供有價(jià)值的信息，審計(jì)方式以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式為主，審計(jì)時(shí)間以事前、事中、事后分階段進(jìn)行。它們的區(qū)別在于：

　　1.手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)之分。傳統(tǒng)審計(jì)是采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式為主，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行手工作業(yè)；非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)是利用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

　　2.及時(shí)性與滯后性之分。非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)是定期地采集被審計(jì)單位原始數(shù)據(jù)開展非現(xiàn)場(chǎng)分析，具有很強(qiáng)的時(shí)效性；傳統(tǒng)審計(jì)是對(duì)以前某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事后審計(jì)，比較滯后。

　　3.連續(xù)性與間斷性之分。非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)是定期進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)分析，審計(jì)分析有連續(xù)性；傳統(tǒng)審計(jì)是對(duì)某一時(shí)期或某一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行臨時(shí)性審計(jì)，有一定的階段性或間斷性。

　　4.靜態(tài)與動(dòng)態(tài)之分。傳統(tǒng)審計(jì)是對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的事后審計(jì)，是靜態(tài)的；非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)是可以通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的在線審計(jì)或離線審計(jì)，實(shí)時(shí)、有效的對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。

　　二、非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和作用

　　非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)是利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、對(duì)銀行所有業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、匯總和分析，并加以處理的、完善的、高效的審計(jì)方法，但需要在實(shí)踐中逐步加以規(guī)范，然而它具有的“時(shí)效性、規(guī)范性、完整性、防范性、科學(xué)性”的五大特點(diǎn)在一定程度上保證了審計(jì)工作到位、執(zhí)法規(guī)范、依法行政，其優(yōu)勢(shì)明顯，作用突出，意義深遠(yuǎn)。

　?。ㄒ唬┓乾F(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

　　1.可以充分利用各大商業(yè)銀行數(shù)據(jù)中心的建設(shè)及數(shù)據(jù)的大集中等優(yōu)勢(shì)，實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)的資源共享，提高資源使用效率；

　　2.在審計(jì)的技術(shù)方法和手段上突破了傳統(tǒng)審計(jì)方式，使得審計(jì)向非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控和即時(shí)監(jiān)控的方向發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)范圍非常廣泛，囿于審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的人力物力，審計(jì)的實(shí)際覆蓋面是很小的。而且被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作中不斷發(fā)展變化，很多問題會(huì)在瞬間發(fā)生，或者事后無法補(bǔ)救，單靠審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)行的事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式進(jìn)行監(jiān)督顯然是不夠的，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)和即時(shí)監(jiān)控應(yīng)該是非常有效的方法，以及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ǘ┓乾F(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用

　　非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)具有拓寬審計(jì)范圍，加快審計(jì)速度，提高審計(jì)層次，全面監(jiān)控業(yè)務(wù)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。主要體現(xiàn)在：

　　1.為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供審計(jì)依據(jù)。對(duì)被監(jiān)管行某一持續(xù)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，經(jīng)非現(xiàn)場(chǎng)分析后作出結(jié)論并保存，作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的參考依據(jù)。

　　2.提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量。經(jīng)非現(xiàn)場(chǎng)分析，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供可靠、詳實(shí)的依據(jù)，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)針對(duì)性強(qiáng)，糾正違規(guī)、違法的效果明顯。

　　3.科學(xué)、合理地安排現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員和時(shí)間。依據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)分析掌握的情況，能對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的人員多少、時(shí)間長(zhǎng)短進(jìn)行科學(xué)、合理地安排，提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。

　　4.動(dòng)態(tài)預(yù)警作用。通過非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)，建立一套完整的經(jīng)營(yíng)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，實(shí)施實(shí)時(shí)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)分析，發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、預(yù)警作用。

　　三、非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的工作方法

　　各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的電子化，使得審計(jì)工作迫切需要采用現(xiàn)代化技術(shù)與方法的審計(jì)工具，改變現(xiàn)有的審計(jì)作業(yè)手段。而業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息電子化對(duì)審計(jì)工作的影響主要表現(xiàn)在：對(duì)審計(jì)線索的影響、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響、對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的影響、對(duì)審計(jì)作業(yè)手段的影響、對(duì)審計(jì)人員的影響、對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。這些影響因素都直接對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的工作方法提出了更高的要求，它的工作方法包括以下幾個(gè)方面。

　　（一）一般操作程序

　　1.確立非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)，制定實(shí)施方案和工作計(jì)劃。按照銀行內(nèi)部審計(jì)的原則，制訂切實(shí)可行的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，并就其共性的內(nèi)容和環(huán)節(jié)加以規(guī)范，主要應(yīng)包括：會(huì)計(jì)系統(tǒng)的檢查，原始數(shù)據(jù)采集，確立計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)，選用通用審計(jì)軟件，審計(jì)軟件操作的步驟，選用計(jì)算機(jī)程序語(yǔ)言，代碼編制構(gòu)想，原始數(shù)據(jù)加工處理，分析作出結(jié)論等。

　　2.非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)備，包括審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和被審單位資料收集兩部分。審計(jì)人員可以根據(jù)日常的或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的需求，采集被審單位原始數(shù)據(jù)，應(yīng)用審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換；此外也可收集并要求相關(guān)單位提供部分資料，以確保非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的順利開展。

　　3.非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)分析。轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)后，對(duì)所取得數(shù)據(jù)的完整性加以驗(yàn)證，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，查找疑點(diǎn)，形成電子文檔，作為現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的依據(jù)。

　　4.現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。針對(duì)分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)，遵循“客觀公正、實(shí)事求是”的原則，運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)存在的問題形成工作底稿。

　　5.事后處理?，F(xiàn)場(chǎng)核實(shí)后，根據(jù)工作底稿和相關(guān)資料形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見和處理處罰決定書等，完成審計(jì)項(xiàng)目。

　?。ǘ?shí)施范圍

　　非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作一般既可以獨(dú)立開展，也可以與其他審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合；可適用于行長(zhǎng)的任期責(zé)任（離任） 審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)、信貸及財(cái)務(wù)等專項(xiàng)審計(jì)，而且可以通過建立一系列科學(xué)的、合理的、完整的數(shù)據(jù)化監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行日常的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)審計(jì)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具體分析的內(nèi)容可包括對(duì)被審計(jì)單位的信貸、存款、財(cái)務(wù)、銀行卡、聯(lián)行等所有經(jīng)過計(jì)算機(jī)處理的業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)合法性，以及會(huì)計(jì)核算和管理的審計(jì)。除此之外，還包括總量管理目標(biāo)、任務(wù)效益目標(biāo)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等項(xiàng)的審計(jì)。

　　四、進(jìn)一步做好國(guó)有商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本思路

　　由于非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)更多地借助了計(jì)算機(jī)技術(shù)手段進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了手工操作條件下無法完成的工作任務(wù)，大大提高了審計(jì)工作的效率，拓展了審計(jì)范圍和內(nèi)容，并延伸了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的作用，克服了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的盲目性和局限性。隨著國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化、信貸等管理信息系統(tǒng)進(jìn)一步向大集中、高層次發(fā)展，一些國(guó)有商業(yè)銀行也在一定范圍內(nèi)開展了非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)。我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手，更能進(jìn)一步做好國(guó)有商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)。

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保障非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利實(shí)施

　　非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、協(xié)調(diào)性強(qiáng)的工作，它必須要有相關(guān)業(yè)務(wù)部門特別是科技部門的密切配合才能完成。

　　1.必須加強(qiáng)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到銀行業(yè)務(wù)電算化不是簡(jiǎn)單的“以機(jī)代賬”，它改變了原有的為達(dá)到適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制而采用的組織和程序，由于它的復(fù)雜性和特定的工作環(huán)境，必然引起審計(jì)方法、步驟和技術(shù)手段的變革。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要把非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)作為實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段來認(rèn)識(shí)。

　　2.充分發(fā)揮各級(jí)行內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)的作用，由內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)組織、協(xié)調(diào)審計(jì)部門、科技部門和其它業(yè)務(wù)部門開展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)，使得非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)所需數(shù)據(jù)信息和資料能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地提供給審計(jì)人員，并取得技術(shù)上的支持，以充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用。

　　3.各行領(lǐng)導(dǎo)在每次審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前應(yīng)盡可能地安排非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)，以提高審計(jì)速度和質(zhì)量。

　?。ǘ┘哟笸度耄瑸榉乾F(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)提供必要的物質(zhì)和技術(shù)條件

　　相應(yīng)的物質(zhì)和技術(shù)支持，是非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展必備條件之一。為此，各商業(yè)銀行應(yīng)加大這方面的投入。

　　1.在計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的選擇上要堅(jiān)持滿足軟件工作需要并留有余地的原則，在數(shù)量上要滿足非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)配備的需要。既要配備一定數(shù)量的能運(yùn)行大容量數(shù)據(jù)的筆記本電腦，也要配備必要的臺(tái)式計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)存貯及備份的輔助設(shè)備，如光盤、移動(dòng)硬盤等設(shè)備。

　　2.非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)要有靈活性，以適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需求；而現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件也要進(jìn)行必要的完善、補(bǔ)充和升級(jí)，以適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)內(nèi)容變化的需要。

　　3.商業(yè)銀行在編制業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)時(shí)要留有審計(jì)接口，以保證非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員能夠快捷的共享和下載數(shù)據(jù)資源，及時(shí)獲取必要的審計(jì)信息。

　　4.系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)部門的相關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，共享審計(jì)信息資源，使非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)成為真正有效的審計(jì)方式。

　?。ㄈ┙∪贫龋瑸榉乾F(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利開展提供制度保障

　　商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和原始數(shù)據(jù)，涉及到國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密及個(gè)人秘密，它是受到法律保護(hù)的。但是，作為非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)來說，大量采集和應(yīng)用這些信息和數(shù)據(jù)是審計(jì)的前提，審計(jì)人員又必須接觸這些核心的東西，如何規(guī)范審計(jì)人員的行為就顯得尤為重要。為保證審計(jì)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的安全，應(yīng)建立一套完整的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)安全管理等規(guī)章制度，明確職責(zé)，規(guī)范操作，嚴(yán)格管理，嚴(yán)防泄密，從而促進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范化操作。

　　1.建立審計(jì)數(shù)據(jù)信息采集制度，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)?？傮w上應(yīng)在以下幾方面作出規(guī)定：

　?。?）數(shù)據(jù)采集的時(shí)間范圍；

　?。?）數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容范圍；

　?。?）數(shù)據(jù)字段的設(shè)置；

　?。?）數(shù)據(jù)格式的定義；

　?。?）數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性等。

　　2.建立數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換制度，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)，以保障數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中數(shù)據(jù)的完整性及能被審計(jì)軟件引用。

　　3.建立數(shù)據(jù)信息交接與留存制度。

　　4.建立審計(jì)人員數(shù)據(jù)信息保密制度，防范數(shù)據(jù)泄密。

　　5.建立非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)辦法與操作規(guī)程。

　　6.建立非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題或疑點(diǎn)的確認(rèn)制度，以保障非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)資料的可用性。

　　通過建立以上這些制度，使得審計(jì)人員和被審計(jì)行在開展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)做到有規(guī)可依、有章可循，為非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利開展提供制度保障。

　?。ㄋ模┚呐囵B(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)較高的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)隊(duì)伍

　　非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)，是利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、對(duì)銀行所有業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、匯總和分析并加以處理的、完善的、高效的審計(jì)方法。它要求審計(jì)人員具備一定的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括較高的專業(yè)素質(zhì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，并且能夠及時(shí)掌握適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新技術(shù)和新方法。因此，要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

　　1.把既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟悉銀行業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來。

　　2.對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的業(yè)務(wù)知識(shí)特別是計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，促使他們通過培訓(xùn)、自學(xué)等途徑掌握計(jì)算機(jī)的操作和應(yīng)用等技能，適時(shí)交流非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)方面取得的經(jīng)驗(yàn)，造就一大批既懂業(yè)務(wù)，又熟悉計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員，以適應(yīng)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的需要。

　　3.通過建立對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的考核制度，提高審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性，打造一支綜合素質(zhì)較高的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)隊(duì)伍。

　?。ㄎ澹╅_闊思路，拓展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍和內(nèi)容

　　當(dāng)前，非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)大多運(yùn)用于對(duì)存在問題進(jìn)行反映、分析和評(píng)價(jià)上，而不是對(duì)問題出現(xiàn)前進(jìn)行預(yù)警，沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)巨大的數(shù)據(jù)處理潛能。為進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)工作的覆蓋面和時(shí)效性，使審計(jì)監(jiān)督及時(shí)滲透到各監(jiān)督對(duì)象的組織體系、管理辦法和業(yè)務(wù)操作之中，在開展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，必須開闊思路，拓展審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，既要重視做好所發(fā)生業(yè)務(wù)的事后檢查，又要利用計(jì)算機(jī)的現(xiàn)代科技手段，在建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指標(biāo)體系和設(shè)置科學(xué)合理的指標(biāo)參數(shù)值的基礎(chǔ)上，實(shí)時(shí)地對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程和結(jié)果進(jìn)行經(jīng)常性、連續(xù)性審計(jì)監(jiān)督，全面對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)向監(jiān)督對(duì)象發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)向行領(lǐng)導(dǎo)反映，變單純的事后監(jiān)督為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)為主向非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，使兩者相互依托，互為補(bǔ)充，完善現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，也是審計(jì)監(jiān)督走向科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的必由之路。

　　（六）全面規(guī)劃，建立科學(xué)、統(tǒng)一的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)體系

　　在非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)已越來越成為金融內(nèi)審工作必不可少的手段的情況下，各行應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)作出全面規(guī)劃，建立起科學(xué)、統(tǒng)一的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)體系，提高非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的效果。

　　1.對(duì)全行的非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)作出統(tǒng)一規(guī)劃，建立起實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)定和操作規(guī)程。包括實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、頻率、方案、人員組織和程序等。

　　2.建立審計(jì)部門與全行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理中心之間一條實(shí)時(shí)下載數(shù)據(jù)通道。下載后的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是經(jīng)過一定格式轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)，并過濾掉與審計(jì)無關(guān)的信息或字段，這樣一般非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員可以不必熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容。

　　3.建立一套對(duì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)快速判斷其完整、正確性的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)或應(yīng)用軟件。

　　4.建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。要以省分行一級(jí)為單位，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，使審計(jì)人員可以利用審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)方便、快捷得到所需審計(jì)數(shù)據(jù)。

　　5.建立固定的審計(jì)模塊。將一些成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法加以總結(jié)，形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)模塊即快速編程模塊，審計(jì)人員利用這些標(biāo)準(zhǔn)模塊對(duì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)可以快速查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和判斷，形成審計(jì)結(jié)果。

　　6.開發(fā)一套審計(jì)工具軟件，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)常用操作進(jìn)行優(yōu)化。如對(duì)多表鏈接查詢、特定關(guān)鍵詞在多表中的查找和數(shù)據(jù)的圖形化顯示等工具軟件的開發(fā)，將我們?cè)趯?shí)際工作中的多次反復(fù)操作過程提練出來做成一個(gè)集成的工具軟件，這樣就可以在今后的審計(jì)中極大地節(jié)省工作時(shí)間，減少重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率。