一、公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則（內(nèi)控準(zhǔn)則）

    為督促公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度，使其營(yíng)運(yùn)及財(cái)務(wù)資訊透明化，以強(qiáng)化其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之控管，并藉此達(dá)成提升公司營(yíng)運(yùn)效果及效率、保障公司資產(chǎn)安全及維護(hù)股東權(quán)益之目的，證券暨期貨管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證期會(huì)）訂定內(nèi)控準(zhǔn)則，供公開(kāi)發(fā)行公司于建立內(nèi)部控制制度有所遵循。內(nèi)控準(zhǔn)則共五章，計(jì)四十五條。其重點(diǎn)如下：

    （一）第一章  總則，包括四項(xiàng)條文，分別訂明：

    （1）內(nèi)控準(zhǔn)則訂定之法令依據(jù)。

    （2）內(nèi)控準(zhǔn)則使用范圍。

    （3）公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度之目的。

    （4）公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)訂定書(shū)面之內(nèi)部控制制度，并應(yīng)充分考量獨(dú)立董事之意見(jiàn)，以強(qiáng)化公司治理。

    （二）第二章  內(nèi)部控制制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行，包括五項(xiàng)條文，分別訂明：

    （1）公司訂定內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)考量整體營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。

    （2）公司于設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)綜合考量?jī)?nèi)部控制制度之組成要素。

    （3）公開(kāi)發(fā)行公司之內(nèi)部控制制度得以交易循環(huán)區(qū)分控制作業(yè)。

    （4）公開(kāi)發(fā)行公司建立之內(nèi)部控制制度，除交易循環(huán)外，尚應(yīng)建立各項(xiàng)管理控制作業(yè)。

    （5）使用電腦化資訊系統(tǒng)處理者應(yīng)建立之控制作業(yè)。

    （三）第三章  內(nèi)部控制制度之檢查，包括下列三節(jié)：

    1、第一節(jié)  內(nèi)部稽核，包括十一項(xiàng)條文，分別訂明：

    （1）內(nèi)部稽核的目的。

    （2）內(nèi)部稽核單位之設(shè)置位階及內(nèi)部稽核人員之適任條件，及稽核單位主管之任免程序。

    （3）公開(kāi)發(fā)行公司所訂定稽核實(shí)施細(xì)則之范疇。

    （4）公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)事先擬訂年度稽核計(jì)劃，據(jù)以檢查及評(píng)估公司之內(nèi)部控制制度，及應(yīng)將重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)行為之控制作業(yè)，列為每年年度稽核計(jì)劃之稽核項(xiàng)目。

    （5）公開(kāi)發(fā)行公司之內(nèi)部稽核報(bào)告應(yīng)據(jù)實(shí)揭露缺失及異常事項(xiàng)，確實(shí)陳核及追蹤，并列為各部門(mén)績(jī)效考核之重要項(xiàng)目。

    （6）公司應(yīng)將稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告迅速交付予監(jiān)察人查閱，及內(nèi)部稽核人員及監(jiān)察人應(yīng)盡之職責(zé)，以發(fā)揮內(nèi)部稽核之效果及強(qiáng)化公司治理。

    （7）公開(kāi)發(fā)行公司稽核人員應(yīng)具超然獨(dú)立立場(chǎng)及其行為規(guī)范。

    （8）公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部稽核人員應(yīng)依證期會(huì)規(guī)定持續(xù)進(jìn)修。

    （9）公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)定期透過(guò)證券交易所或證券柜臺(tái)買(mǎi)賣(mài)中心以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報(bào)稽核人員名冊(cè)。

    （10）公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)定期以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報(bào)次一年度稽核計(jì)劃及上一年度之年度稽核計(jì)劃執(zhí)行情形。

    （11）公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)定期以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報(bào)上一年度之內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng)改善情形。

    2、第二節(jié)  自行檢查及內(nèi)部控制制度聲明書(shū)，包括四項(xiàng)條文，分別訂明：

    （1）自行檢查之目的及范圍。

    （2）自行檢查內(nèi)部控制制度之作業(yè)程序。

    （3）公開(kāi)發(fā)行公司自行檢查內(nèi)部控制制度評(píng)估結(jié)果之分類(lèi)。

    （4）公開(kāi)發(fā)行及首次辦理股票公開(kāi)發(fā)行之公司應(yīng)每年自行檢查內(nèi)部控制制度，作成內(nèi)部控制制度聲明書(shū)報(bào)證期會(huì)備查，并對(duì)投資人揭露。

    3、第三節(jié)  會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審查，包括十三項(xiàng)條文，分別訂明：

    （1）會(huì)計(jì)師執(zhí)行公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查應(yīng)依內(nèi)控準(zhǔn)則規(guī)定辦理，內(nèi)控準(zhǔn)則未規(guī)定者，應(yīng)依一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則辦理。

    （2）會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審查之目的。

    （3）得受托專(zhuān)案審查公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度之會(huì)計(jì)師需符合之資格條件。

    （4）會(huì)計(jì)師執(zhí)行公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查之范圍。

    （5）公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查所應(yīng)涵蓋之期間。

    （6）會(huì)計(jì)師執(zhí)行公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查，應(yīng)遵循之審查準(zhǔn)則。

    （7）會(huì)計(jì)師執(zhí)行公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查之程序。

    （8）會(huì)計(jì)師審查受查公司出具之內(nèi)部控制制度聲明書(shū)所聲明之事項(xiàng)之審查意見(jiàn)種類(lèi)。

    （9）會(huì)計(jì)師表示審查意見(jiàn)外，如欲強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)時(shí)之做法（應(yīng)單獨(dú)以說(shuō)明段于審查報(bào)告詳述）。

    （10）會(huì)計(jì)師未取得受查公司針對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度之聲明書(shū)者，應(yīng)出具審查報(bào)告之格式及內(nèi)容。

    （11）會(huì)計(jì)師外勤工作完成日為出具審查報(bào)告日期。

    （12）會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審查公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度所發(fā)現(xiàn)之缺失出具內(nèi)部控制建議書(shū)。

    （13）會(huì)計(jì)師受托執(zhí)行首次辦理股票公開(kāi)發(fā)行公司之內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查之辦理依據(jù)及所應(yīng)涵蓋之期間，及會(huì)計(jì)師應(yīng)另針對(duì)首次辦理股票公開(kāi)發(fā)行之公司取得或處分資產(chǎn)、從事衍生性商品交易、資金貸與他人、為他人背書(shū)或提供保證訂定相關(guān)作業(yè)程序表示意見(jiàn)（以單獨(dú)一段文字，于審查報(bào)告中作適當(dāng)之說(shuō)明）。

    （四）第四章  對(duì)子公司之監(jiān)理，包括四項(xiàng)條文，分別訂明：

    （1）公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度應(yīng)包含對(duì)子公司之相關(guān)控制作業(yè)。

    （2）公開(kāi)發(fā)行公司對(duì)其子公司經(jīng)營(yíng)管理之監(jiān)理所應(yīng)包括之控制作業(yè)項(xiàng)目。

    （3）公開(kāi)發(fā)行公司對(duì)其子公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資訊之監(jiān)理所應(yīng)包括之控制作業(yè)項(xiàng)目。

    （4）公開(kāi)發(fā)行公司對(duì)其子公司稽核管理之監(jiān)理所應(yīng)包括之控制作業(yè)項(xiàng)目。

    （五）第五章  附則，包括四項(xiàng)條文，分別訂明：

    （1）公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)于內(nèi)部控制制度中訂定對(duì)相關(guān)人員違反規(guī)定之處罰；并為提升及維持稽核品質(zhì)，公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部稽核人員如發(fā)生有違法失職情事，或未依規(guī)定持續(xù)進(jìn)修且逾期未予改善時(shí)，公司應(yīng)調(diào)整其職務(wù)。

    （2）證期會(huì)得命令公開(kāi)發(fā)行公司委托會(huì)計(jì)師執(zhí)行專(zhuān)案審查之情事。

    （3）證期會(huì)另行訂定有關(guān)格式。

    （4）內(nèi)控準(zhǔn)則施行日。