注會(huì)專題研究（老考生版）目錄

注：此文09年注會(huì)老考生適用

　　在教材上提到了各種稅費(fèi)，其賬務(wù)處理很容易混淆，即使花時(shí)間去記了，也不容易記牢，這里歸納一下相關(guān)的賬務(wù)處理�；蛟S對大家有幫助。

　　1.房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：
　　借：管理費(fèi)用
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)
　　注：與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”。

　　2.印花稅（在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，也計(jì)入融資租賃固定資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)購買股權(quán)投資交納的印花稅，應(yīng)計(jì)入股權(quán)投資的初始投資成本），其他情況：
　　借：管理費(fèi)用
　　　　貸：銀行存款

　　3.營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加：
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　4.契稅、車輛購置稅：
　　借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
　　　　貸：銀行存款

　　5.土地增值稅：
　　①一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅：
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
　�、谝话闫髽I(yè)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)按實(shí)際收到的金額：
　　借：銀行存款
　　　　累計(jì)攤銷
　　　　貸：無形資產(chǎn)
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
　　　　　　營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）
　　③兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的土地增值稅，通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算（舊準(zhǔn)則）：
　　借：其他業(yè)務(wù)成本
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
　�、芊康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)該將土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目（舊準(zhǔn)則）：
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　6.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)：
　　借：在建工程
　　　　貸：銀行存款

　　翻了不少資料，沒有很切合的例子，這里我只把相關(guān)的處理列出來了，因?yàn)椴浑y，所以就不再舉例說明了。

　　【識(shí)記要點(diǎn)】
　　①在“管理費(fèi)用”科目核算的有房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅；
　�、谠�“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅。

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