論文關(guān)鍵詞：國庫集中收付；預(yù)算；財務(wù)管理

　　論文摘要：國庫集中收付制度就是將所有的政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付。在我國現(xiàn)階段，建立健全國庫集中收付制度，有著十分重要的意義，但我國國庫集中收付制度在具體的運行過程中還存在很多問題需要解決和完善。在實施過程中，要根據(jù)實際情況及存在的問題，借鑒國內(nèi)外先進的經(jīng)驗，采取有效的對策，全面推進國庫集中收付制度改革。

　　國庫集中收付制度的實施，是建立公共財政體系的重要保障。社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，加入WTO對我國社會和經(jīng)濟的影響日益加深，建立和完善國庫集中收付制度有著十分重要的意義。

　　一、國庫集中收付的重要性

　　（一）有利于有效管理和全面監(jiān)督實行國庫集中收付，可以促進整個財政管理的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化。完善的國庫集中收付制度下，財政資金的分配、管理權(quán)限及操作程序都有嚴(yán)格的制度規(guī)定，增強了財政工作的透明度、公開性和約束力，有利于全面監(jiān)督，加強了對不合理的財政支出的監(jiān)控，強化了預(yù)算約束和預(yù)算執(zhí)行管理，財政資金從籌集到使用，都處于政府財政的有效監(jiān)督管理之下，對于預(yù)算單位和財政部門來說資金的使用雙向透明。在現(xiàn)行的財政資金收付管理體制下，缺乏對財政資金使用的事前監(jiān)督，在支付、采購等環(huán)節(jié)存在資金截留、挪用、擠占等問題。

　�。ǘ�）有利于政府宏觀調(diào)控，提高資源配置的合理性實行國庫集中收付，財政資金實行了統(tǒng)一的管理和調(diào)度，細(xì)化了資金使用情況，保證了信息的準(zhǔn)確性、及時性，為政府部門決策提供及時準(zhǔn)確的信息。財政資金集中存放，一方面政府可以靈活調(diào)度庫款，集中財力辦大事；另一方面提高了政府抗風(fēng)險能力，有利于政府宏觀調(diào)控，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。算內(nèi)

　�。ㄈ�）有利于減少財政負(fù)擔(dān)，提高資金使用效益國庫集中收付，是建立國庫單一賬戶體系，把財政資金統(tǒng)一集中在國庫單一賬戶內(nèi)，預(yù)算單位按規(guī)定使用資金。國庫資金集中保管，從根本上解決了過去財政資金層層撥付、環(huán)節(jié)過多、效率低下的問題，加快了資金撥付速度，提高了資金的使用效率和運行效率，加快了資金流通；而且可以減少債券發(fā)行量，減輕財政負(fù)擔(dān)，提高了資金的使用效益，對穩(wěn)定金融和經(jīng)濟發(fā)展有著積極的作用。

　�。ㄋ模┯欣�于嚴(yán)格各單位財務(wù)管理，嚴(yán)格預(yù)算編制現(xiàn)行的財政資金收付方式下，一般預(yù)算單位不太重視預(yù)算管理，預(yù)算編制基礎(chǔ)工作薄弱，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，項目使用資金有擠占、挪用等現(xiàn)象。實行國庫集中收付后，收入直接進入國庫，支出是按財政批復(fù)的預(yù)算使用財政資金，劃撥到預(yù)算單位，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，突出了預(yù)算執(zhí)行的剛性和嚴(yán)肅性。

　　二、國庫集中收付制度實施存在的問題

　　在西方市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，國庫集中收付制度已普遍實行，但我國國庫集中收付制度在具體的運行過程還存在很多問題需要解決和完善。存在的問題有：

　�。ㄒ唬┗鶎硬块T預(yù)算編制不完善國庫集中收付制度中規(guī)定：“各支付單位的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須根據(jù)當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算收支計劃向財政部門按用途提出用款申請。”也就是說編制部門預(yù)算，建立明晰的財政資金支付預(yù)算，有利于實現(xiàn)財政直接支付和財政授權(quán)支付和順利實施國庫單一賬戶體系。但是，目前我國的國庫集中收付制度是預(yù)算內(nèi)資金的集中收付，不符合真正意義上的未區(qū)分預(yù)、外資金的國庫集中收付。因此，必須完善基層部門的預(yù)算編制，減少預(yù)算資金的流失，及時批復(fù)預(yù)算，全面進行預(yù)算監(jiān)督。

　�。ǘ�）預(yù)算監(jiān)督不力目前，國庫對財政撥款的監(jiān)督停留在事前監(jiān)督，而對資金撥出后運作效益監(jiān)督不力。沒有有效的監(jiān)督，必然干擾正常的經(jīng)濟秩序。目前的分散支付制度下，預(yù)算資金一旦撥付，就脫離了財政的監(jiān)督，存在嚴(yán)重的挪用、截留、克扣現(xiàn)象。財政資金撥付程序煩瑣、到位慢，財政資金容易造成大量資金沉淀，資金使用效率低。如有些項目建設(shè)資金，特別是一些專項資金，經(jīng)過若干個部門之后落實到具體項目上的資金很少，這容易引起基層單位上報的預(yù)算支出不符合實際，存在多報現(xiàn)象；資金到位慢，影響工程進度，使得建設(shè)項目質(zhì)量不高，“豆腐渣”工程的產(chǎn)生與此不無關(guān)系。

　�。ㄈ�）基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，人員效率低下我國目前國庫集中收付實施的基礎(chǔ)設(shè)施很薄弱，適用于國庫集中收付制度的“金財工程”尚未完全建立，還不能完全脫離手工記賬，而細(xì)化的部門預(yù)算、方便快捷的銀行清算系統(tǒng)、“金財工程”等配套措施，是保證國庫集中收付制度順利實施的保證�；�礎(chǔ)設(shè)施的薄弱，大大增加了人員的工作量，增加了預(yù)算單位及時準(zhǔn)確報賬的難度，降低了工作效率，不利于國庫集中收付制度的全面推進。

　�。ㄋ模┫嚓P(guān)法律法規(guī)不完善國庫集中收付制度改革要求國庫加強資金的監(jiān)管、預(yù)測和分析，目前的法律法規(guī)及管理辦法并未真正為國庫的資金監(jiān)管權(quán)提供確切的依據(jù)�！吨腥A人民共和國預(yù)算法》規(guī)定，“各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行”，但并未明確指出財政部門有權(quán)實時監(jiān)控預(yù)算單位的零余額單位賬戶發(fā)生的資金變動；而且目前的一些文件，如《財政國庫管理制度改革試點方案》、《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》，只能稱其為制度，還沒有上升到法律形式，不具有法律的權(quán)威性，與國外成熟的市場經(jīng)濟國家相比還有很大的差距，亟須健全和完善相關(guān)法律、法規(guī)。

　�。ㄎ澹┚唧w實施中，個別部門和單位對制度認(rèn)識不足國庫集中收付制度改革的過程中，對于個別部門、單位的利益有所觸動，有的人對改革方案、管理辦法理解不深，還在等待與觀望；有些人的觀念與改革的要求不一致，出于一己私利考慮，不愿意改革；有的人習(xí)慣于傳統(tǒng)的管理方式，不愿意去熟悉、掌握新的管理方式。這些個別部門和單位人員的種種認(rèn)識都制約著國庫集中收付制度向縱深發(fā)展。

　　三、如何完善國庫集中收付制度

　　實施國庫集中收付制度對提高財政資金使用效益、推進財政管理的規(guī)范化、防止產(chǎn)生腐敗等都有重要的作用。在實施過程中，要根據(jù)實際情況及存在的問題，采取有效的對策。

　�。ㄒ唬┩晟乒芾眢w制建立和完善國庫集中收付制度，可以從根本上改變財政資金分散、財政資金管理控制困難的局面。嚴(yán)格的國庫集中收付運行程序是規(guī)范、合理、安全和高效使用資金的重要保證。要建立和完善國庫集中收付制度，必須要建立一套有效的集中管理組織體制。根據(jù)我國實際，設(shè)置專門負(fù)責(zé)管理國庫集中收付的機構(gòu)非常必要。制定相應(yīng)配套的法律法規(guī)，嚴(yán)格國庫集中收付行為和程序，在實際操作中做到有法可依、有章可循。同時，要對預(yù)算科目和預(yù)算批復(fù)時間進行全面合理的改革。借鑒國外先進經(jīng)驗，結(jié)合我國實際，與現(xiàn)行的科目體系銜接，適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求。

　�。ǘ�）通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，改變傳統(tǒng)觀念，提高人員素質(zhì)財政公共支出管理改革對財會人員來說是全新的思想觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)的改革，特別是編制部門預(yù)算（包括政府采購預(yù)算）、實行國庫集中支付制度以及財政管理信息系統(tǒng)建設(shè)都需要財會人員有較強的技術(shù)性和操作能力。因此，必須加強財會人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使從事該項工作的人員充分了解改革的實質(zhì)、意義，熟悉制度規(guī)定、管理辦法，改變傳統(tǒng)的觀念，掌握具體操作程序，以保障改革的有效實施；同時，注重工作人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實的工作作風(fēng)、團隊意識、正確的理財觀念等，建立一支過硬的業(yè)務(wù)人員隊伍，全面推進國庫集中收付制度改革。

　�。ㄈ�）規(guī)范收入繳納和支出撥付程序各項財政收入，一般均采用直接繳庫方式。經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，區(qū)別收入性質(zhì)，由繳納義務(wù)人將應(yīng)繳收入直接繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶；也可按法律特殊規(guī)定采用集中匯繳方式；納入“收支兩條線”、“收繳分離、銀行代收”的非稅收入，通過代理銀行歸集，分別劃解國庫單一賬戶和預(yù)算資金財政專戶。根據(jù)支出管理需要將預(yù)算單位的支出劃分為工資支出、購買支出、零星支出、轉(zhuǎn)移支出四類，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付方式。對預(yù)算單位的統(tǒng)發(fā)工資支出和集中采購、購買支出，實行財政直接支付方式；對預(yù)算單位的轉(zhuǎn)移支出，實行財政直接支付方式。

　�。ㄋ模┩晟葡鄳�(yīng)配套措施國庫集中收付制度改革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到財政管理體制和國庫管理體制的變革及相互間協(xié)同配合、信息溝通等問題，必須運用先進的財政收付信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)有商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，按照市場經(jīng)濟原則，引進競爭機制；盡快制定相關(guān)規(guī)定和辦法，做好國庫收付制度的前后銜接，明確各預(yù)算單位的會計主體責(zé)任和義務(wù)，有效防止各預(yù)算單位轉(zhuǎn)嫁財務(wù)違規(guī)風(fēng)險。

　�。ㄎ澹﹪�(yán)格監(jiān)督控制要加強對國庫集中收付中心、會計集中核算中心、政府采購中心工作人員的約束和監(jiān)管，不斷完善和規(guī)范各項管理制度；搞好與預(yù)算單位賬務(wù)的銜接，設(shè)置相關(guān)的輔助賬，與會計核算中心定期對賬；強化預(yù)算約束。嚴(yán)格收支審批權(quán)限，控制和管理好資金的收支；實行財務(wù)公開，提高財務(wù)管理的透明度的同時要建立全面的內(nèi)外部監(jiān)督機制，建立科學(xué)有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

　�。�六）完善相應(yīng)法律、法規(guī)根據(jù)實際，深入調(diào)查，綜合分析研究制定相應(yīng)法律法規(guī)、管理辦法、實施細(xì)則，為國庫集中收付的運作提供有效的法律保障。這項改革涉及到《預(yù)算法》、《金庫條例細(xì)則》、財政總預(yù)算、會計制度等相應(yīng)的修訂；還應(yīng)建立一些相應(yīng)配套的新的管理辦法，如《財政資金支付管理辦法》、《收入管理辦法》、《收入退庫管理辦法》等一系列的配套法律、法規(guī)。