摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)也逐步形成。人們?cè)诰W(wǎng)上交易，資金劃轉(zhuǎn)在網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)雖然給人們帶來了較大、快速經(jīng)濟(jì)效益，然而在網(wǎng)絡(luò)這個(gè)虛幻的世界中，人們很難控制網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)犯罪，尤其是貨幣資金具有流動(dòng)性大的特點(diǎn)，因而會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)假賬、錯(cuò)賬等現(xiàn)象。所以怎樣在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下加強(qiáng)貨幣資金的管理與安全，已成為當(dāng)今經(jīng)濟(jì)界重要的課題。

　　1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下貨幣資金的流動(dòng)的特點(diǎn)

　　網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展促使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化集成管理。所謂網(wǎng)絡(luò)化集成管理是指用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法改造傳統(tǒng)工藝流程和職能部門、實(shí)現(xiàn)縮短生產(chǎn)前置時(shí)間、提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、提高企業(yè)整體柔性、減少庫存、壓縮管理層等戰(zhàn)略利益。網(wǎng)絡(luò)化集成管理將企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)的每個(gè)信息采集點(diǎn)納入企業(yè)信息系統(tǒng)中，通過必要的應(yīng)用軟件工具將企業(yè)管理子系統(tǒng)，提供的數(shù)字化信息實(shí)時(shí)反映到企業(yè)公共信息平臺(tái)上，使各部門在數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)工作，相互監(jiān)督，并最終將企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)與EDI端口相連接，使企業(yè)工作形成一個(gè)有機(jī)整體。

　　資金短缺是我國企業(yè)面臨的一大問題，其主要原因就在于原材料的采購沒有按照生產(chǎn)計(jì)劃的需求來執(zhí)行而導(dǎo)致原料的積壓，生產(chǎn)計(jì)劃沒有按照市場(chǎng)的需求來制訂而導(dǎo)致產(chǎn)品的積壓。而基于信息技術(shù)的管理信息系統(tǒng)則恰恰強(qiáng)調(diào)計(jì)劃的重要性，它可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)按需生產(chǎn)、按產(chǎn)定購，幫助企業(yè)大大改善庫存管理。另外信息技術(shù)的運(yùn)用，企業(yè)可以動(dòng)態(tài)的掌握企業(yè)與市場(chǎng)、企業(yè)與供應(yīng)商的供求關(guān)系，從而提高企業(yè)管理水平，加快流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。

　　事實(shí)證明，信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用確實(shí)對(duì)企業(yè)具有巨大的誘惑力。根據(jù)美國生產(chǎn)與庫存控制學(xué)會(huì)統(tǒng)計(jì)。使用一個(gè)ERP系統(tǒng)，平均可以為企業(yè)帶來如下經(jīng)濟(jì)效益：

　　(1)庫存下降30％—50％，它可以使企業(yè)的庫存投資減少1.4—1.5倍，庫存周轉(zhuǎn)提高50％。

　　(2)延期交貨減少80％，誤期率平均降低35％，銷售部門的信譽(yù)大大提高。

　　(3)采購提前期縮短50％，采購人員能及時(shí)進(jìn)行價(jià)值分析和貨源選擇，節(jié)省采購費(fèi)用。

　　(4)停工待料減少60％。

　　(5)制造成本降低12％，管理人員減少10％，生產(chǎn)能力提高10％—15％。

　　由此可見，基于信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的管理信息系統(tǒng)可以有效的促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理的科學(xué)化，控制企業(yè)的資金流向，適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)要求，網(wǎng)絡(luò)的導(dǎo)入，已成為大勢(shì)所

　　2 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下貨幣資金管理存在的問題

　　2、1 數(shù)據(jù)輸入和輸出等不相容職務(wù)沒有相分離，加大了錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)

　　貨幣資金內(nèi)部控制的核心是人，控制操作人員的職能，也是會(huì)計(jì)電算化對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制提出的新要求。在手下會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)貨幣資金，收付業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化，因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個(gè)人操縱處理結(jié)果，從而加大了山現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、2 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下貨幣資金內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和手段，使得計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的可能性更大

　　電子數(shù)據(jù)如會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿等的輸出均靠的是會(huì)計(jì)軟件對(duì)原始數(shù)據(jù)的加工處理，并將結(jié)果存儲(chǔ)在磁盤或者軟盤中。所有的記賬、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成等工作都是由電腦完成。直接記錄在電腦磁盤或光盤上的電子數(shù)據(jù)取代了手工會(huì)計(jì)環(huán)境下的紙質(zhì)數(shù)據(jù)。電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的不同是很明顯而且是多方面的，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，在電算化環(huán)境下通過計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的可能更大，計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失甚至更大，因此，電算化會(huì)計(jì)要求提高貨幣資金內(nèi)部控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)和手段。

　　2、3 “網(wǎng)上支付”由一人操作完成，既不科學(xué)也不安全

　　3 加強(qiáng)貨幣資金管理，保證資金安全的措施

　　3、1 加強(qiáng)內(nèi)部控制，堵塞漏洞

　　3、1、1 建立嚴(yán)格授權(quán)審批制度

　　授權(quán)控制是指各企業(yè)或崗位在處理貨幣資金收付及保管業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到相應(yīng)授權(quán)，經(jīng)過批準(zhǔn)才能進(jìn)行。授權(quán)包括一般授權(quán)和特別授權(quán)，前者指授權(quán)處理貨幣資金一般性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金的收付、費(fèi)用的報(bào)銷等；后者指授權(quán)處理特殊性業(yè)務(wù)，如大額資金的支付、應(yīng)收帳款信用度的制定等，企業(yè)在明確了各管理層次一般授權(quán)和特殊授權(quán)的責(zé)任、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)和限度后，即為貨幣資金業(yè)務(wù)的安全性奠定了基礎(chǔ)。

　　3、1、2 實(shí)行不相容職務(wù)的相互分離制度

　　崗位分工和職位分離制度，指的是對(duì)于組織內(nèi)部的不相容職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。這一控制原則能使有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)職責(zé)分明、相互制約。會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)保管人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確并相互分離，相互制約，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。建立職務(wù)分工控制制度，能從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。

　　3、1、3 實(shí)行定期輪崗制度

　　對(duì)涉及貨幣資金內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)人員定期輪換崗位。企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)在配備了合格的人員后，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行崗位輪換，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的貪污、舞弊行為，減少貨幣資金管理中產(chǎn)生上述行為的可能性。

　　3、1、4 加強(qiáng)銀行對(duì)賬單的管理

　　在出納人員之外要設(shè)置稽核崗，負(fù)責(zé)對(duì)銀行對(duì)賬單的審查、管理，每月終了將銀行對(duì)賬單余額與賬務(wù)科目銀行賬余額進(jìn)行核對(duì)。如果不符要及時(shí)查明原因，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由會(huì)計(jì)人員完成，而不能由銀行出納人員編制；各月的銀行對(duì)賬單及銀行余額調(diào)節(jié)表要經(jīng)過出納科負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)人、稽核人員、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)等簽字后作為會(huì)計(jì)資料交檔案管理人員保管。

　　3、2 改善信息系統(tǒng)操作和維護(hù)控制制度

　　網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護(hù)規(guī)程來實(shí)現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程，各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé)，注意事項(xiàng)，維護(hù)的時(shí)間和方面，維護(hù)的程序等內(nèi)容。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是為了保證財(cái)務(wù)軟件操作的規(guī)范化，保證財(cái)務(wù)軟件正確安全的運(yùn)轉(zhuǎn)，防止軟件被非法修改、刪除。信息系統(tǒng)的操作包括信息的輸入控制、處理控制和輸出控制。

　　3、3 “網(wǎng)上支付”操作機(jī)要嚴(yán)格管理

　　操作機(jī)要設(shè)置開機(jī)密碼及支付密碼，并且要不斷更換；只有具有操作權(quán)限人員才可以進(jìn)行操作該機(jī)，一般人員不能對(duì)該機(jī)器進(jìn)行操作，任何人都不能進(jìn)行網(wǎng)上支付以外的其他操作；同時(shí)要強(qiáng)化防火墻和網(wǎng)絡(luò)安全檢測(cè)措施，防范外來隱患對(duì)網(wǎng)上銀行的入侵，避免黑客侵入而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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