小企業(yè)的現金庫存管理

來源: 編輯： 2009/12/30 21:43:54　　字體：大小

　　1.現金庫存管理的基本規(guī)定

　?。?）收入的現金不準以個人儲蓄存款方式存儲。

　　小企業(yè)收入的所有現金應由財會部門統(tǒng)一管理，存儲在財會部門或開戶銀行，無論是收入的利息歸小企業(yè)所有還是歸個人所有，都不能以個人儲蓄方式存入銀行。

　　（2）不能以“白條”抵庫。

　　“白條”，是指沒有審批手續(xù)的憑據，故“白條”不能作為記賬的憑據。其危害主要表現在以下幾個方面：

　　用“白條”頂抵現金，使實際庫存現金減少，日常零星開支所需的現金不足，還往往會使賬面現金余額超過庫存現金限額。

　　用“白條”支付現金，付出隨意性大，容易產生揮霍浪費、挪用公款等問題，付出后不能及時進行賬務處理，不便于進行財務管理。

　　“白條”一般不便于管理，一旦丟失，無據可查，難以分清責任，有時會給小企業(yè)或個人造成不應有的損失。

　?。?）不準設“賬外賬”和“小金庫”。

　　“賬外賬”，是指有的小企業(yè)將一部分收入沒有納入財務統(tǒng)一管理，而是在小企業(yè)核算賬簿之外另設一套賬來記錄財務統(tǒng)管之外的收入。“賬外賬”有的是財會部門自己設置的，也有的是小企業(yè)其他部門設置的。

　　“小金庫”又稱“錢柜”，是小企業(yè)庫存之外保存的現金和銀行存款，一般情況下與小企業(yè)設置的“賬外賬”相關聯，有“賬外賬”就有“小金庫”，有“小金庫”就有“賬外賬”。

　　設置“賬外賬”和“小金庫”是侵占、截留、隱瞞收入的一種違法行為，為各種違法違紀提供了條件，危害性極大，必須堅決予以取締。

　　2.庫存現金限額的核定

　　庫存現金限額，是指為保證小企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶小企業(yè)的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照企業(yè)3至5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的小企業(yè)可依據實際情況按規(guī)定及時送存銀行。

　　按照規(guī)定，庫存現金限額每年核定一次。其核定程序為：

　　（1）由開戶小企業(yè)與開戶銀行協商核定庫存現金限額。

　　核定公式為：

　　庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數

　　每日零星支出額=月（或季）平均現金支出總額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）÷月（或季）平均天數

　?。?）由開戶小企業(yè)根據銀行核定的庫存現金限額填報“庫存現金申請批準書”。

　　（3）開戶小企業(yè)將申請批準書報送主管部門，小企業(yè)主管部門簽署意見后，再報開戶銀行審查批準。開戶銀行經過審查、核定和綜合平衡之后，在申請批準書上填寫批準限額數。開戶小企業(yè)以開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。經核定的庫存現金限額，小企業(yè)必須嚴格遵守。需要增加或減少庫存現金限額時，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

　　一般而言，每日現金的結余數不得超過核定的限額，所有超過限額的現金必須于當天送存銀行。但庫存現金用完后或留存的庫存現金低于庫存限額，除可以用非業(yè)務性的零星現金收入（如退回差旅費，出售廢品收入等現金收入）來補充（允許坐支的單位可以從業(yè)務收入中補充）外，均應向銀行領取現金補足限額。小企業(yè)向開戶銀行領取部分，不能超過補充限額不足部分。再者，小企業(yè)向開戶行領取零星現金時，在現金支票用途欄應注明“備用金”字樣，不屬于備用金范圍需要的現金，應另開現金支票領取。對沒有在銀行單獨開戶的附屬單位需要保留現金，也應核定限額，其限額應包括在開戶小企業(yè)的庫存限額之內。

責任編輯：文會計

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