【問(wèn)】如果國(guó)外的個(gè)人為我公司提供服務(wù)，我公司現(xiàn)在需要給其支付款項(xiàng)，請(qǐng)問(wèn)需要注意什么問(wèn)題？開什么票，是否代扣什么稅金，能不能直接用合同入賬？

　　【解答】對(duì)于該筆支付費(fèi)用貴公司應(yīng)負(fù)有代扣代繳義務(wù)，主要涉及營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

　　1、營(yíng)業(yè)稅

　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。”

　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；”

　　所以，根據(jù)上述規(guī)定，貴企業(yè)付給該境外個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)，無(wú)論該勞務(wù)發(fā)生地是在境內(nèi)還是境外，但都屬于為貴企業(yè)提供的勞務(wù)，貴企業(yè)屬于接受勞務(wù)方且在境內(nèi)，因而，貴企業(yè)應(yīng)代扣該勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條“營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。”

　　需要注意的是：支付給境外個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)還涉及到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)問(wèn)題，如果未超起征點(diǎn)可以不需繳納營(yíng)業(yè)稅：

　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十條“納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。”

　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條：條例第十條所稱營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┌雌诩{稅的，為月營(yíng)業(yè)額1000－5000元；

　?。ǘ┌创渭{稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。

　　省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　2、個(gè)人所得稅

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的第一條規(guī)定“在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四條規(guī)定“稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；所說(shuō)的從中國(guó)境外取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境外的所得。”

　　由于貴企業(yè)接受了國(guó)外個(gè)人提供的服務(wù)，接受服務(wù)地在境內(nèi)，因而，貴企業(yè)向境外個(gè)人支付勞務(wù)費(fèi)屬于來(lái)自境內(nèi)的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”

　　因而，貴企業(yè)作為該項(xiàng)所得支付人應(yīng)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

　　對(duì)于支付給境外個(gè)人的款項(xiàng)，憑外匯支付憑證及雙方簽訂的合同即可入賬。