隨著通信行業(yè)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，所以，公司在實(shí)際的工作中往往為了增大在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，有時(shí)會(huì)采用先提供相應(yīng)的服務(wù)——后付賬，即發(fā)放信用這種方式來(lái)爭(zhēng)取客戶。所以，近年來(lái)，上海市信產(chǎn)通信服務(wù)有限公司長(zhǎng)寧分公司的應(yīng)收賬款數(shù)額也隨之提高了很多。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理也就成了目前公司財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的課題。筆者結(jié)合公司實(shí)際就如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理作相關(guān)探討，著重分析了企業(yè)在應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并提出了解決問(wèn)題的對(duì)策，如下文中提到加強(qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理中的事前、事中、事后管理的方法。以期對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的研究有所幫助。

　　一、應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

　　在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，公司也將應(yīng)收賬款作為一種信用的促銷策略，它的實(shí)行，增強(qiáng)了公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也增加公司的市場(chǎng)份額，但也給公司財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。所以，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于提高公司的經(jīng)濟(jì)效益是至關(guān)重要的。

　　上海市信產(chǎn)通信服務(wù)有限公司長(zhǎng)寧分公司的主要業(yè)務(wù)也就是我公司的服務(wù)產(chǎn)品，主要包括工程服務(wù)、末梢電信服務(wù)、后勤服務(wù)、IT應(yīng)用服務(wù)等內(nèi)容。所以就我公司的實(shí)際，并結(jié)合相關(guān)資料對(duì)應(yīng)收賬款的定義：“應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因提供勞務(wù)而應(yīng)向接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)”，下面將結(jié)合我公司應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，談?wù)勎夜緫?yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。

　?。ㄒ唬┤狈I(yè)的客戶資信狀況分析與評(píng)估

　　公司想要從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬，就必須加強(qiáng)對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行專業(yè)的分析、評(píng)估與及時(shí)的更新。我們不能像目前其他的眾多企業(yè)一樣只看到賬面上的高利潤(rùn)，為了擴(kuò)大銷售，占有更大的市場(chǎng)，便盲目地采用賒銷方式爭(zhēng)取客戶，而事先并未對(duì)客戶的資信作深入的調(diào)查和研究。這些都會(huì)導(dǎo)致我公司不能針對(duì)不同的往來(lái)客戶制定不同的信用政策，最終使公司的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大，從而增加了公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這也是我們目前存在的問(wèn)題之一。

　　（二）公司的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)不規(guī)范

　　公司目前對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作沒(méi)有設(shè)置專門的部門機(jī)構(gòu)，而是由財(cái)務(wù)部門兼管。但是，財(cái)務(wù)部門對(duì)于客戶的交易情況和交易的背景往往一無(wú)所知或一知半解，所以有時(shí)根本就沒(méi)法作出正確的判斷，這種模式的弊端是顯而易見(jiàn)的。因此，公司也就根本無(wú)法用科學(xué)有效的方法來(lái)管理公司的應(yīng)收賬款。再則，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，影響了應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理。致使公司的資金管理漏洞也會(huì)不斷地?cái)U(kuò)大，影響公司的正常運(yùn)營(yíng)。

　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部管理薄弱

　　1．考核機(jī)制的設(shè)置不完善

　　我公司在業(yè)績(jī)考核這方面比較注重銷售額，而未將應(yīng)收賬款的回收率納入考核體系。所以，一些銷售人員為了超額完成任務(wù)，往往采取賒銷、回扣等手段來(lái)強(qiáng)銷公司服務(wù)產(chǎn)品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

　　2．在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門和銷售部門之間缺乏應(yīng)有的溝通，沒(méi)能及時(shí)地對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)。

　　銷售部門只注重銷售，把欠款直接推給財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門只管記賬，不主動(dòng)向銷售部門提供購(gòu)貨單位的欠款情況，這就造成了對(duì)清欠工作扯皮、推諉現(xiàn)象，致使一些應(yīng)收賬款老齡化。

　　二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的方法

　　針對(duì)以上所提出的應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理中存在的常見(jiàn)問(wèn)題，筆者對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的方法提出幾點(diǎn)自己的意見(jiàn)。

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理中的事前管理

　　1．以市場(chǎng)為導(dǎo)向，提升我公司服務(wù)產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力

　　在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力是生存的基礎(chǔ)，是發(fā)展的前提。所以，首先應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)產(chǎn)品。當(dāng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力提高了，企業(yè)就可以有目的地選擇客戶，達(dá)到減少資金在應(yīng)收賬款上的占用、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　2．加強(qiáng)對(duì)資信的管理，降低信用風(fēng)險(xiǎn)

　　在我公司財(cái)務(wù)管理部門，設(shè)專門的資信管理部門，配備專職的資信管理人員。財(cái)務(wù)人員可以對(duì)客戶歷年的財(cái)務(wù)狀況作出相關(guān)分析，給資信管理人員提供參考依據(jù)，將資信管理融入財(cái)務(wù)管理，兩個(gè)部門互相配合，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理。

　　3．科學(xué)界定信用等級(jí)

　?。?）公司財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)研，收集有關(guān)的信用資料，如銀行存款情況、信用情況、與其他企業(yè)的合作情況等。對(duì)此，企業(yè)也可以采用目前西方國(guó)家較成功的“5c”系統(tǒng)，也就是公司采用一定的方法從客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件這五個(gè)方面來(lái)獲取客戶足夠的、可靠的信用資料，對(duì)此作一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)。在這里需要指出的是，信用等級(jí)也并非一成不變，應(yīng)每年作一次全面的審核，以便能與客戶最新的變化保持一致。

　?。?）公司財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)對(duì)客戶劃分的信用等級(jí)，制定相應(yīng)合理的信用政策。如在信用額度的確定上，可以根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的對(duì)等原則、客戶營(yíng)運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶清算價(jià)值的一定比例來(lái)確定。而在信用期限的確定上，公司以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)行業(yè)的慣例或采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來(lái)確定合理的信用期限。

　　總之，公司財(cái)務(wù)管理部門在制定信用政策時(shí)，要在增加的成本與收益之間作出權(quán)衡，不能為了增加服務(wù)產(chǎn)品的銷量而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了公司的正常銷售。

　　4．完善應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

　?。?）建立賒銷申報(bào)制度。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理，而不只是從銷售人員的口中了解情況，還應(yīng)建立健全賒銷的申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。

　　在實(shí)際的工作中，如遇到客戶要求延期付款的，銷售部門的經(jīng)辦人員應(yīng)填制賒銷申報(bào)單一式多聯(lián)并報(bào)資信管理部門審核，在申報(bào)單上除了要列明對(duì)方單位名稱、地址、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)等基本內(nèi)容外，還應(yīng)重點(diǎn)標(biāo)明要求延期付款的金額、期限、有無(wú)擔(dān)保等。資信管理部門在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報(bào)單上簽署意見(jiàn)，并報(bào)公司法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后，銷售部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在資信管理部門的配合、監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。

　?。?）建立內(nèi)部報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制。公司財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短，評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度，分析應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)的比重及其增減變動(dòng)原因。再則需要銷售部門的配合，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，根據(jù)賬齡長(zhǎng)短制定解決辦法。一并由財(cái)務(wù)人員匯總，定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款分析表，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)和處理應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地制定催收辦法，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

　?。?）在應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)起到監(jiān)督協(xié)調(diào)作用。在我公司，財(cái)務(wù)部門是應(yīng)收賬款的主管部門，負(fù)責(zé)公司各部門應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核；銷售部門是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的直接管理，其每個(gè)環(huán)節(jié)的工作都處于資信管理部門和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控之下。可以說(shuō)，公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它需要各個(gè)部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個(gè)應(yīng)收賬款管理的組織體系。而財(cái)務(wù)管理部門在其中應(yīng)起到監(jiān)督協(xié)調(diào)作用。

　?。ǘ┘訌?qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理中的事中管理

　　1．實(shí)行應(yīng)收賬款回籠業(yè)績(jī)考核，明確清收責(zé)任

　　改變我公司傳統(tǒng)的將銷售人員工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)掛鉤的這種單一的做法，而將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。從財(cái)務(wù)制度上提高應(yīng)收賬款的回收力度，增加相關(guān)工作人員的工作積極性。

　　2．明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有的直接責(zé)任

　　財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)地編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理中的事后收賬措施

　　應(yīng)收賬款發(fā)生后，公司的財(cái)務(wù)管理部門采取措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，杜絕因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬、使企業(yè)蒙受損失的情況。筆者根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為以下幾項(xiàng)措施具有可行性。

　　1．公司財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

　　公司已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的尚未超過(guò)收款期，有的則超過(guò)了收款期。通常拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。因此，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督，隨時(shí)掌握回收情況。實(shí)施應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行。通過(guò)賬齡分析表，可以了解有多少款在信用期內(nèi)、有多少款超過(guò)了信用期。對(duì)不同拖欠時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策。對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前作出準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

　　2．財(cái)務(wù)部門計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

　　公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。通過(guò)計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，公司可以降低發(fā)生壞賬損失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

　　3．財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款收賬政策的制定

　　公司對(duì)各種不同過(guò)期應(yīng)收賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，就是它的收賬政策。如對(duì)過(guò)期較短的客戶，不應(yīng)過(guò)多地打擾，以免失去這一市場(chǎng)；對(duì)那些過(guò)期稍長(zhǎng)的顧客，可以措辭婉轉(zhuǎn)地寫(xiě)信催款；對(duì)于過(guò)期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地寫(xiě)信催款并電話催詢；對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的顧客，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　應(yīng)收賬款是我公司資金管理的一項(xiàng)重要的內(nèi)容，甚至可以說(shuō)，應(yīng)收賬款管理直接影響到公司的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理我們應(yīng)作出不斷的努力。筆者在上文中主要是對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理作了相關(guān)的論述，結(jié)合自身公司的情況提出了一些加強(qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的方法，如文中提到加強(qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理中的事前、事中、事后管理的一些方法。具體提到了如建立資信審查部門、賬款回收與工資掛鉤等內(nèi)容。文中舉了相關(guān)的例子，給出了幾點(diǎn)自己的意見(jiàn)，以期給應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理研究提供參考。