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以下總結(jié)出十五種查出小金庫(kù)的方法,相信一定在審計(jì)工作中幫到您:
一、銀行賬戶核對(duì)法
該辦法就是從賬戶入手,對(duì)被審計(jì)單位所有的銀行賬戶進(jìn)行清查核對(duì),從中發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”在劃轉(zhuǎn)資金時(shí)留下的痕跡。對(duì)此不僅要核對(duì)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單余額是否相符,而且要對(duì)對(duì)賬單進(jìn)行逐筆勾對(duì),重點(diǎn)關(guān)注銀行對(duì)賬單有記錄而單位銀行日記賬未做反映的款項(xiàng)以及長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng),并且要鑒別銀行對(duì)賬單的真?zhèn)?,防止單位篡改銀行對(duì)賬單。
二、現(xiàn)金庫(kù)突擊盤點(diǎn)法
就是在審計(jì)前對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金庫(kù)存進(jìn)行突擊盤點(diǎn),或者在審計(jì)后,發(fā)現(xiàn)該單位財(cái)務(wù)收支有異常,明知該單位存在公款送禮、吃喝招待、濫發(fā)錢物等違紀(jì)現(xiàn)象,而賬面上沒(méi)有反映時(shí),有針對(duì)性的進(jìn)行突擊盤庫(kù)。清點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)要恰當(dāng)?shù)倪x擇時(shí)機(jī),也可采取多次盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)的方法,從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
三、審查核對(duì)存根法
收據(jù)存根是證明單位收入的必備手段,隱匿收入必定要隱藏票據(jù)存根,通過(guò)向發(fā)放票據(jù)的上級(jí)機(jī)關(guān)或財(cái)政、主管部門清點(diǎn)票據(jù),看是否齊全,然后再同記賬收入核對(duì),從中可查出未記賬收入的資金。
四、可疑收入、支出外調(diào)法
此法主要是針對(duì)可疑的收入票據(jù)和支出票據(jù),特別是數(shù)額較大的收支,要到相關(guān)單位和出據(jù)票據(jù)的單位進(jìn)一步核對(duì)票據(jù)的真實(shí)情況。從中發(fā)現(xiàn)“陰陽(yáng)”票據(jù)、涂改票據(jù)和開(kāi)具假票據(jù)套取現(xiàn)金用于不合法開(kāi)支或貪污的問(wèn)題。特別是有專項(xiàng)資金的單位,名義上是為了爭(zhēng)取專項(xiàng)資金用于項(xiàng)目,實(shí)際上對(duì)爭(zhēng)取的專項(xiàng)資金不能??顚S茫ㄟ^(guò)開(kāi)具假發(fā)票套取專項(xiàng)資金的手法用于日常開(kāi)支或挪作他用。
五、相關(guān)單位聯(lián)查法
“小金庫(kù)”來(lái)源無(wú)論怎樣隱蔽,總是會(huì)在其他單位的賬面上反映。一個(gè)有心人,在其他單位審計(jì)時(shí),只要發(fā)現(xiàn)另一單位出據(jù)不合規(guī)的收據(jù)將其記下或復(fù)印,有機(jī)會(huì)再到這個(gè)單位審計(jì),或者追蹤審計(jì),注意審查收入是否記賬,就會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
六、調(diào)查詢問(wèn)查證法
在被審計(jì)單位審計(jì)時(shí),通過(guò)座談、詢問(wèn)等方法,了解被審計(jì)單位資金來(lái)源情況,然后再同賬面核對(duì),從而查出一些收入不入賬的行為。座談、詢問(wèn)要注意方式方法、時(shí)間地點(diǎn),并注意保密。
七、舉報(bào)線索落實(shí)法
就是根據(jù)人民來(lái)信、群眾的舉報(bào),落實(shí)被審計(jì)單位是否存在收入不記賬、支出不合法的行為。
八、資金來(lái)源審查法
就是通過(guò)審查被審計(jì)單位資金來(lái)源情況,了解被審計(jì)單位一些興辦實(shí)體收入、沿街開(kāi)發(fā)、房屋出租、職工下海經(jīng)商和行政性收費(fèi)等收入是否入賬。
九、順藤摸瓜延查法
就是在掌握了“小金庫(kù)”開(kāi)支的一項(xiàng)或幾項(xiàng)證據(jù)后,要求被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人如實(shí)提供與之有關(guān)的賬戶和有關(guān)資料,迫其交出賬外資金的全部資料,從而掌握“小金庫(kù)”活動(dòng)的全貌。在查處一個(gè)小金庫(kù)后,要注意分析、判斷、推理,看其是否還有其它的“小金庫(kù)”,因?yàn)橐粋€(gè)單位可能存在多個(gè)“小金庫(kù)”。
十、舊賬轉(zhuǎn)新賬余額核對(duì)法
在日常審計(jì)中,對(duì)舊賬轉(zhuǎn)新賬余額要逐筆核對(duì),看舊賬的期末余額與結(jié)轉(zhuǎn)新賬的期初余額是否一致,若不一致要查明原因,防止個(gè)別會(huì)計(jì)人員通過(guò)這種手段達(dá)到其不可告人的目的。
十一、合同比對(duì)法
有的單位對(duì)某項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行承包管理,與承包人簽訂承包合同或協(xié)議,在審計(jì)時(shí)要取得雙方的合同或協(xié)議,按合同或協(xié)議金額與單位賬面收入進(jìn)行比對(duì),發(fā)現(xiàn)有出入,要一追到底,分析原因,找出癥結(jié),從中發(fā)現(xiàn)收入不入賬的問(wèn)題。要注意以物折款的問(wèn)題,對(duì)取得的實(shí)物看其是否已登記,是否已作價(jià)處理,處理的收入是否入賬。
十二、實(shí)地觀察法
審計(jì)時(shí)不能只坐在辦公室里就賬論賬,對(duì)有些資產(chǎn)要實(shí)地觀察,有的要進(jìn)行丈量、稱重、清點(diǎn),從中發(fā)現(xiàn)與賬面記錄不相符的情況。
十三、詢證或函證法
對(duì)往來(lái)賬款宜采用此法,特別是對(duì)一些時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,防止對(duì)方單位已付款而本單位因財(cái)務(wù)管理不規(guī)范對(duì)收取的款項(xiàng)長(zhǎng)期不入賬,被個(gè)別人貪污挪用。
十四、審計(jì)承諾法
就是在實(shí)施審計(jì)前,與被審計(jì)單位簽定審計(jì)承諾書(shū),促使被審計(jì)單位保證所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性、全面性。承諾書(shū)的內(nèi)容要具體全面,不能過(guò)于籠統(tǒng)。以便日后審計(jì)查出賬外賬、“小金庫(kù)”,被審計(jì)單位無(wú)話可說(shuō),心服口服,也便于審計(jì)取證,減少審計(jì)取證的難度和阻力。
十五、說(shuō)者無(wú)意聽(tīng)者有心法
一名合格的審計(jì)人員,不僅在工作時(shí)間內(nèi)要注意發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,在平常時(shí)間內(nèi)也要做一個(gè)有心人,與人交往閑聊時(shí),不能不涉及被審計(jì)單位的人和事,只要留心留意,注意搜集有關(guān)單位的信息,在實(shí)施審計(jì)時(shí)就會(huì)有意想不到的收獲。
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