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稅總明確跨境電商零售出口企業(yè)所得稅核定問(wèn)題

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局 編輯: 2019/11/13 14:52:23 字體:

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)

為支持跨境電子商務(wù)健康發(fā)展,推動(dòng)外貿(mào)模式創(chuàng)新,有效配合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕103號(hào))落實(shí)工作,現(xiàn)就跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“綜試區(qū)”)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“跨境電商企業(yè)”)核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題公告如下:

一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的,試行核定征收企業(yè)所得稅辦法:

(一)在綜試區(qū)注冊(cè),并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的;

(二)出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的;

(三)出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證,其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

二、綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額,并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定,及時(shí)完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

四、綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;其取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的,可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

五、本公告所稱(chēng)綜試區(qū),是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū);本公告所稱(chēng)跨境電商企業(yè),是指自建跨境電子商務(wù)銷(xiāo)售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)出口的企業(yè)。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局
2019年10月26日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

近日,稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:

一、有關(guān)背景

2018年9月,財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕103號(hào)),對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“綜試區(qū)”)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“跨境電商企業(yè)”)未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物,凡符合規(guī)定條件的,出口免征增值稅和消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“無(wú)票免稅”政策)。為支持跨境電商新業(yè)態(tài)發(fā)展,推動(dòng)外貿(mào)模式創(chuàng)新,配合落實(shí)“無(wú)票免稅”政策,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,出臺(tái)更加便利企業(yè)的所得稅核定征收辦法。因此,稅務(wù)總局制發(fā)《公告》,進(jìn)一步明確跨境電商企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題,促進(jìn)跨境電商企業(yè)更好開(kāi)展出口業(yè)務(wù)。

二、主要內(nèi)容

《公告》從核定征收范圍、條件、方式、程序、優(yōu)惠政策等方面對(duì)綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)定,旨在為綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)提供更為便利的操作辦法。

(一)核定征收范圍

為配合落實(shí)好“無(wú)票免稅”政策,跨境電商企業(yè)是指符合財(cái)稅〔2018〕103號(hào)文件規(guī)定的企業(yè),即自建跨境電子商務(wù)銷(xiāo)售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)出口的企業(yè)。

(二)核定征收條件

跨境電商企業(yè)通過(guò)商務(wù)平臺(tái)出口貨物,是近幾年發(fā)展的新業(yè)態(tài)。為鼓勵(lì)跨境電商發(fā)展,針對(duì)跨境電商企業(yè)出口貨物無(wú)法取得進(jìn)貨發(fā)票的實(shí)際情況,財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅〔2018〕103號(hào)文件,跨境電商企業(yè)符合規(guī)定條件,可以試行“無(wú)票免稅”政策。對(duì)于這些企業(yè),符合本公告規(guī)定的,企業(yè)所得稅可以試行采取核定方式征收。

(三)核定征收方式

由于跨境電商企業(yè)可以準(zhǔn)確核算收入,為簡(jiǎn)化納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)操作,綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)統(tǒng)一采用核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。同時(shí),考慮到跨境電商企業(yè)出口貨物的采購(gòu)、銷(xiāo)售,主要是通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行的,不同地區(qū)之間差異較小,為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),促進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)展,綜試區(qū)核定征收的跨境電商企業(yè)的應(yīng)稅所得率按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)中批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)最低應(yīng)稅所得率確定,即統(tǒng)一按照4%執(zhí)行。

(四)核定征收程序

綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理核定征收相關(guān)業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收鑒定工作,跨境電商企業(yè)應(yīng)按時(shí)申報(bào)納稅。

(五)優(yōu)惠政策

綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè),主要可以享受以下兩類(lèi)優(yōu)惠政策:

一是符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。上述規(guī)定如有變化,從其規(guī)定。

二是取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的,可享受相關(guān)免稅收入優(yōu)惠政策。

三、實(shí)施時(shí)間

《公告》自2020年1月1日起實(shí)施。

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