我們一起學(xué)個稅——哪些收入要進(jìn)行匯算清繳？

個稅納稅期限的規(guī)定

1、居民個人取得所得的納稅期限

居民個人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅；

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

2、非居民個人取得所得的納稅期限

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

個人哪些所得要匯算清繳

1、居民個人綜合所得，按年度計(jì)算

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照特定方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

2、個人經(jīng)營所得，按年度計(jì)算

納稅人取得經(jīng)營所得由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

個人綜合所得與經(jīng)營所得是按年度計(jì)算，年度中間是預(yù)繳，所以才會需要在年末時進(jìn)行匯算清繳。

個人綜合所得需要匯算清繳的情況

但也并不是所有的綜合所得都需要匯算清繳。綜合所得需要匯算清繳的情形包括：

1） 從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

提示：從兩處以上取得綜合所得，并且所得扣完個人繳納的社保、公積金、扣除費(fèi)用后有應(yīng)納稅額的，才需要匯算清繳；如果年收入額小于個人繳納的社保、公積金、及扣除費(fèi)用60000之和，即使是從兩處以上取得綜合所得，也不需要匯算清繳；

《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）明確：2019、2020年兩年，綜合所得年收入額不超過12萬元的，如果納稅人預(yù)繳時少繳稅款，需要補(bǔ)稅的，可以免于匯算清繳申報(bào)。

例外情況是，2019、2020年兩年，綜合所得年收入額大于12萬元的納稅人，匯總計(jì)算后應(yīng)補(bǔ)的個人所得稅金額小于400元的，也可以免于匯算申報(bào)；

2） 取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

提示：各項(xiàng)綜合所得，年收入額小于個人繳納的社保、公積金、及扣除費(fèi)用60000之和，不需要匯算清繳；

同1）一樣， 2019、2020年兩年，綜合所得年收入額不超過12萬元的，如果納稅人預(yù)繳時少繳稅款，需要補(bǔ)稅的，可以免于匯算清繳申報(bào)。綜合所得年收入額大于12萬元的納稅人，匯總計(jì)算后應(yīng)補(bǔ)的個人所得稅金額小于400元的，也可以免于匯算申報(bào)；

3） 納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

提示：2019、2020年兩年，預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額，需補(bǔ)稅金額較小的，免于匯算清繳。

至于“補(bǔ)稅金額較小”怎么確定？《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）明確，需補(bǔ)稅金稅金額在400元以下的，免于匯算清繳；

納稅人怎么確定需補(bǔ)稅金額呢？還是要匯算全年應(yīng)交個人所得稅，和實(shí)際已預(yù)繳所得稅，比較后才能確定補(bǔ)稅金額是否在400元以下。

所以，要不要匯算申報(bào)是一回事，要不要匯總計(jì)算是應(yīng)納稅額另一回事哦。

例外情況是，綜合所得年收入額不超過12萬元的免于匯算清繳申報(bào)，是不需要考慮補(bǔ)稅金額的。也就是，只要納稅人不退稅、或者有應(yīng)退稅款但不申請退稅，就可以不進(jìn)行匯算申報(bào)，也不需要匯總計(jì)算應(yīng)納稅額。

4） 納稅人申請退稅。

提示：如果納稅人在預(yù)繳時多交了個人所得稅，即使?jié)M足以上不需要匯算的條件，但如果想要申請退稅，還是要進(jìn)行匯算清繳的哦。

需要注意的是，納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，因?yàn)轭A(yù)繳辦法與匯算清繳時適用的計(jì)稅金額及計(jì)稅稅率不同，年末時最好先按匯算清繳辦法計(jì)算應(yīng)納的個人所得稅，與實(shí)際預(yù)繳的比較，多繳了的要通過匯算清繳申報(bào)申請退稅；

另外，《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）還明確，2019、2020年兩年，綜合所得年收入額不超過12萬元的，如果納稅人預(yù)繳時少繳稅款，需要補(bǔ)稅的，可以免于匯算清繳申報(bào)；納稅人多繳稅款，不想申請退稅的，也免于匯算清繳申報(bào)；但如果納稅人要申請退稅，還是要辦理匯算清繳申報(bào)的。

納稅人申請退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。

 | 作者：盛老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）