內(nèi)容摘要：2014年中國稅收大事記。

1月

1日在全國范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，增值稅稅率均為11%。

1日起國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》，稱營改增試點(diǎn)實(shí)施前，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

1日企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅優(yōu)惠政策開始執(zhí)行。企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

1日起《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。

1日起電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，同時符合企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯；電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策。

1日城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。對因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予定期減免稅。

1日對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

1日自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暫免征收飛機(jī)租賃企業(yè)購機(jī)環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。

1日以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)汽油、柴油，準(zhǔn)予從汽、柴油消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

1日自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1日，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進(jìn)口飛機(jī)并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對已按17%稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī)，超出5%稅率的已征稅款，尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可以退還。

1日對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝)、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。

1日對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

10日財政部國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)事業(yè)部涉農(nóng)貸款營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》，自2013年11月1日至2015年12月31日，對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的河北、吉林、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、四川、云南、陜西、甘肅19個省（自治區(qū)、直轄市）分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

13日國家稅務(wù)總局要求貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項目的決定》，對取消和下放稅務(wù)行政審批項目的落實(shí)情況開展督促檢查，防止變相審批和明放暗不放。要繼續(xù)推進(jìn)行政審批制度改革，公開稅務(wù)行政審批目錄清單，繼續(xù)推行審批事項辦稅服務(wù)廳集中受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)，大力推進(jìn)網(wǎng)上審批，推行“陽光”審批，加強(qiáng)對行政審批權(quán)的監(jiān)督，努力營造統(tǒng)一有序、公平競爭的稅收環(huán)境。

27日國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)戶執(zhí)法工作的通知》，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員依法到納稅人、扣繳義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)施實(shí)地核查、納稅評估、稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查、稅務(wù)審計、日常檢查等稅務(wù)行政執(zhí)法行為，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法定權(quán)限和法定程序，能不進(jìn)戶的，或者可進(jìn)可不進(jìn)的，均不進(jìn)戶。

29日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)通知稱，對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

2月

1日，納稅人轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)的行為，暫不征收營業(yè)稅。

1日成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（石腦油、燃料油專用版）開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。企業(yè)銷售石腦油、燃料油開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過“石腦油、燃料油專用發(fā)票填開”模塊選擇油品類型填開，企業(yè)銷售石腦油、燃料油開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)通過“普通發(fā)票填開”模塊開具。

12日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》，宣布裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過12%的部分實(shí)行即征即退政策。

13日國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告》要求不得在公開的清單外實(shí)施其他行政審批，不得對已經(jīng)取消和下放的審批項目以其他名目搞變相審批，堅決杜絕隨意新設(shè)、邊減邊增、明減暗增、明放暗收等現(xiàn)象。對違反規(guī)定的將嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員責(zé)任。

3月

3日國家稅務(wù)總局決定，“申請使用經(jīng)營地發(fā)票調(diào)查巡查”等10個項目不再采取進(jìn)戶方式。6日發(fā)布了《第二批取消進(jìn)戶執(zhí)法的項目清單》。5月28日，《第三批取消進(jìn)戶執(zhí)法的項目清單》發(fā)布。

4月

1日外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時滿足一定條件的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅。

18日國家稅務(wù)總局發(fā)布小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的減半征稅政策。

23日個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實(shí)際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。

29日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部聯(lián)合發(fā)通知稱將繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策。對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。

5月

1日國家稅務(wù)總局決定對涉稅文書報表進(jìn)行規(guī)范，該保留的保留、該完善的完善、該取消的取消、該簡并的簡并。并公布了第一批取消的《稅務(wù)登記驗(yàn)證申請表》等15個涉稅文書報表。

6月

1日杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。

1日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%。提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。

1日在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。

4日國家稅務(wù)總局發(fā)通知要求貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持外貿(mào)穩(wěn)定增長的若干意見》，進(jìn)一步加快出口退稅進(jìn)度，確保及時足額退稅，準(zhǔn)確地落實(shí)服務(wù)出口增值稅零稅率或免稅政策，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展。

25日國家稅務(wù)總局發(fā)通知稱，在上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)落實(shí)好網(wǎng)上自動賦碼、網(wǎng)上自主辦稅、電子發(fā)票網(wǎng)上應(yīng)用、網(wǎng)上區(qū)域通辦、網(wǎng)上直接認(rèn)定、非居民稅收網(wǎng)上管理、網(wǎng)上按季申報、網(wǎng)上備案、納稅信用網(wǎng)上評價、創(chuàng)新網(wǎng)上服務(wù)等十項措施。

7月

1日新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票啟用，2015年1月1日起舊版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票停止使用。

1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2014年版）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)；跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2014年版）》進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

1日境內(nèi)的單位和個人取得交通部門頒發(fā)的《國際班輪運(yùn)輸經(jīng)營資格登記證》或加注國際客貨運(yùn)輸?shù)摹端�路運(yùn)輸許可證》，并以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，適用增值稅零稅率政策。

1日2014年7月1日起至2019年6月30日，個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。

8月

1日成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

1日啟用新版增值稅專用發(fā)票、貨運(yùn)專票和普通發(fā)票，老版專用發(fā)票、貨運(yùn)專票和普通發(fā)票暫繼續(xù)使用。

28日自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛，納稅人購買自卸式垃圾車應(yīng)按照規(guī)定申報繳納車輛購置稅。

9月

1日國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》，居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合情形的，且按照中國會計制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》。

1日試點(diǎn)納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。

1日自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

1日對從啟運(yùn)地啟運(yùn)報關(guān)出口，并由符合條件的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運(yùn)輸經(jīng)上海(以下稱離境地)洋山保稅港區(qū)(以下稱離境港)離境的集裝箱貨物，實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。

1日調(diào)整后的《啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法》開始執(zhí)行。

10月

1日《納稅信用管理辦法（試行）》、《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)》、《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》開始執(zhí)行。

1日國家稅務(wù)總局新修訂的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》施行。

1日財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》，稱現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點(diǎn)的融資租賃貨物出口退稅政策擴(kuò)大到全國統(tǒng)一實(shí)施。

1日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

1日國家稅務(wù)總局制定的《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》開始執(zhí)行。

1日增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

11月

1日自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

17日對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡稱QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡稱RQFII）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。

17日對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。

29日汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費(fèi)稅定額稅率提高0.12元/升，柴油、燃料油、航空煤油消費(fèi)稅定額稅率提高0.14元/升，航空煤油消費(fèi)稅繼續(xù)暫緩征收。

12月

1日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年12月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價計征改革，同時清理相關(guān)收費(fèi)基金。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一修訂的《資源稅納稅申報表》（一）、（二）同日起施行。

1日對油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅；對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；對三次采油資源稅減征30%；對低豐度油氣田資源稅暫減征20%；對深水油氣田資源稅減征30%。

1日取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅、汽車輪胎稅目、車用含鉛汽油消費(fèi)稅和酒精消費(fèi)稅；氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車?yán)^續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費(fèi)稅。

13日汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費(fèi)稅定額稅率提高至1.4元/升，柴油、燃料油、航空煤油消費(fèi)稅定額稅率提高至1.1元/升，航空煤油消費(fèi)稅繼續(xù)暫緩征收。