稅總發(fā)[2015]128號：非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》將于2015年11月1日起執(zhí)行?，F(xiàn)將《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

附件：

1.不應(yīng)享受協(xié)定待遇補征稅款案件情況簡表

2.非居民納稅人享受協(xié)定待遇不良信用清單

3.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇匯總表

國家稅務(wù)總局

2015年10月29日

非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）

為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號），明確各級稅務(wù)機關(guān)在非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作中的具體職責(zé)和操作流程，制定本規(guī)程。

一、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的事中事后管理，防范協(xié)定濫用和稅收流失風(fēng)險。

二、非居民納稅人在納稅申報或通過扣繳義務(wù)人扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇的，主管稅務(wù)機關(guān)要在受理納稅申報或扣繳申報環(huán)節(jié)做好享受協(xié)定待遇相關(guān)信息采集，并進(jìn)行事中風(fēng)險控制。

三、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對非居民納稅人提交的享受協(xié)定待遇相關(guān)申報信息、報告表和資料進(jìn)行抽查，審核非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件，抽查對象應(yīng)重點涵蓋來自實際稅率較低的國家（地區(qū)）、信用不良或享受協(xié)定優(yōu)惠金額較大的非居民納稅人：

（一）非居民納稅人享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費或財產(chǎn)收益條款待遇的，于季度終了3個月內(nèi)對該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進(jìn)行抽查，同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶數(shù)的30%。

（二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定其他條款待遇的，于季度終了6個月內(nèi)對該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進(jìn)行抽查，同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶數(shù)的10%。

四、主管稅務(wù)機關(guān)對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的相關(guān)申報信息、報告表和資料進(jìn)行審核時，應(yīng)重點審核以下內(nèi)容：

（一）稅收居民身份證明是否符合規(guī)定要求，是否存在雙重稅收居民身份的情況；

（二）申報所得類型及適用協(xié)定條款是否正確，非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件；

（三）稅款金額計算是否正確；

（四）是否存在濫用稅收協(xié)定的風(fēng)險。

五、在非居民納稅人享受協(xié)定待遇后續(xù)管理工作中，各級稅務(wù)機關(guān)之間（含國稅機關(guān)與地稅機關(guān)之間，以及跨地區(qū)稅務(wù)機關(guān)之間）應(yīng)相互支持、協(xié)作，努力實現(xiàn)信息共享。

同一非居民納稅人在我國多地享受同一條款協(xié)定待遇，主管稅務(wù)機關(guān)之間跨省或分別屬于國稅部門、地稅部門的，一地主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理過程中發(fā)現(xiàn)該非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件并作出補稅決定的，應(yīng)在30日內(nèi)將案件情況及不符合享受協(xié)定待遇理由層報省稅務(wù)機關(guān)，由省稅務(wù)機關(guān)之間溝通協(xié)調(diào)。作出補稅決定后90日內(nèi)各地?zé)o法達(dá)成一致的，補稅地所在省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)填寫《不應(yīng)享受協(xié)定待遇追征稅款案件情況簡表》（附件1），上報國家稅務(wù)總局,由國家稅務(wù)總局決定并通知各地統(tǒng)一執(zhí)行。

六、主管稅務(wù)機關(guān)因非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件作出補稅決定且補稅金額超過500萬元（含500萬）的，應(yīng)在作出補稅決定之日起30日內(nèi)填寫《不應(yīng)享受協(xié)定待遇補征稅款案件情況簡表》，層報國家稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局將定期匯總整理各地上報的《不應(yīng)享受協(xié)定待遇補征稅款案件情況簡表》，并進(jìn)行通報。對稅收風(fēng)險較大和執(zhí)行不一致的案件，將不定期組織專家會審。

七、省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對非居民納稅人不當(dāng)享受協(xié)定待遇的情況進(jìn)行信用檔案管理。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍不繳納稅款的非居民納稅人，以及不配合稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行后續(xù)管理的非居民納稅人建立信用檔案，并于季度終了15日內(nèi)將《非居民納稅人享受協(xié)定待遇不良信用清單》（附件2）層報國家稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局將定期通報非居民納稅人不當(dāng)享受協(xié)定待遇的信用信息。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將信用不良的非居民納稅人作為重點管理對象，對其取得來源于本轄區(qū)的所得納稅情況和享受協(xié)定待遇情況嚴(yán)格監(jiān)控，防范稅收流失風(fēng)險。

八、各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對來自實際稅率較低的國家（地區(qū)）、信用不良或所得類型風(fēng)險較高的非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的情況進(jìn)行專題檢查。

九、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好所負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)非居民納稅人享受協(xié)定待遇情況的統(tǒng)計和分析工作，每年3月底前向國家稅務(wù)總局報送上一年度的《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇匯總表》（附件3）。

十、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)妥善保管與非居民納稅人享受協(xié)定待遇相關(guān)的資料，適時開展非居民納稅人享受協(xié)定待遇的經(jīng)濟分析，利用有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，并建立與反避稅調(diào)查、稅收情報交換、稅務(wù)檢查和相互協(xié)商等國際稅收管理程序間信息共享的動態(tài)管理監(jiān)控機制。

十一、省稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際工作情況，制定適用于本轄區(qū)的非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作細(xì)則或工作指引，探索建立科學(xué)的后續(xù)管理案源選擇、風(fēng)險識別、風(fēng)險排序、風(fēng)險應(yīng)對指標(biāo)和體系，轄區(qū)內(nèi)的征管協(xié)作可以參照本規(guī)程第五條的規(guī)定執(zhí)行，也可以另行規(guī)定。各地制定的工作細(xì)則和工作指引應(yīng)上報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）備案。

十二、本規(guī)程自2015年11月1日起執(zhí)行。