支付建筑勞務(wù)分包款取得的差額開具專用發(fā)票能作扣除憑證嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/21 08:52:43　字體：大小

　　【問題】

　　我們是建筑公司，目前有一個(gè)老項(xiàng)目，今年支付建筑勞務(wù)分包款取得的是勞務(wù)派遣公司差額開具的5%的專票，這個(gè)發(fā)票能否作為建筑公司差額納稅支付分包款的扣除憑證？

　　【答案】

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第六條規(guī)定：納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

　　上述憑證是指：

　?。ㄒ唬姆职饺〉玫?016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

　　上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　?。ǘ姆职饺〉玫?016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　依據(jù)上述規(guī)定，勞務(wù)派遣的這個(gè)發(fā)票不能作為建筑公司扣除支付的分包款合法有效憑證。

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