預(yù)收款情形下，銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)時(shí)間如何確認(rèn)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/09/20 10:26:54　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　預(yù)收款情形下，銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)時(shí)間如何確認(rèn)？

　　【答案】

　　《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)）第45條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的銷(xiāo)售特點(diǎn)以及相關(guān)的政策，按以下項(xiàng)目"孰先"的原則確定：

　　（1）開(kāi)具發(fā)票

　?。?）將不動(dòng)產(chǎn)交付給買(mǎi)受人（含合同約定交房時(shí)間或?qū)嶋H交房時(shí)間孰先），同時(shí)收取款項(xiàng)（含合同約定收取或?qū)嶋H收取孰先）

　?。?）納稅義務(wù)發(fā)生之前收取的款項(xiàng)應(yīng)作為預(yù)收款，按照規(guī)定預(yù)繳增值稅

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