境外企業(yè)提供設(shè)備安裝勞務(wù)，如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/03/08 16:42:49　字體：大小

　　【問題】

　　境外企業(yè)為中國境內(nèi)的一家汽車集團(tuán)提供設(shè)備安裝勞務(wù)。由于該汽車集團(tuán)其中一個(gè)分廠位于境外，因此我們所提供的安裝勞務(wù)只有部分發(fā)生在中國境內(nèi)。我們應(yīng)該如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？

　　【問題】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》（國稅發(fā)［2010］19號）第七條非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

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