為提供勞務(wù)的個(gè)人代扣代繳的個(gè)稅，可否企業(yè)所得稅稅前扣除

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/03/08 11:03:40　字體：大小

　　【問題】

　　個(gè)人為企業(yè)提供獨(dú)立勞務(wù)，企業(yè)已經(jīng)為個(gè)人代扣代繳了個(gè)稅，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

　　【答案】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱‘應(yīng)稅項(xiàng)目’)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。”

因此，個(gè)人為企業(yè)提供小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，企業(yè)不可以以為其代扣代繳個(gè)人所得稅的申報(bào)憑證作為在企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，而是要以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；個(gè)人為企業(yè)提供非小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，需取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。

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